5-05941 Sottanelli: Modalità applicative della Convenzione tra Italia e Germania per evitare le doppie imposizioni.

TESTO DELLA RISPOSTA

  Con il documento in esame l'Onorevole interrogante fa riferimento alla vigente convenzione tra Italia e Germania per evitare le doppie imposizioni sul reddito e sul patrimonio e prevenire le evasioni fiscali, ratificata il 18 ottobre 1989.
  In particolare, il punto 14, lettera e) del Protocollo allegato alla Convenzione, nel prevedere la tassazione in Italia – quale Stato di residenza – delle pensioni percepite da cittadini italiani ivi residenti ed erogate in base alla legislazione tedesca sulla sicurezza sociale, chiarisce che l'imposta in Italia può essere prelevata soltanto sull'ammontare che sarebbe imponibile secondo il diritto tributario tedesco.
  A questi fini, le autorità fiscali italiana e tedesca hanno concordato il rilascio, da parte dei competenti uffici tributari tedeschi (Finanzamt Neubrandeburg), di un apposito certificato che attesti la quota di pensione esente secondo la legislazione tedesca e che, debitamente esibito dal contribuente alle autorità fiscali italiane, aiuti queste ultime a determinare correttamente l'imposta effettivamente prelevabile.
  Ciò nondimeno, numerosi percettori di pensioni tedesche residenti in Italia avrebbero incontrato difficoltà e disomogeneità nel calcolo dell'imposta poiché gli uffici territoriali dell'Agenzia delle entrate continuerebbero ad assoggettare a tassazione l'intero importo della pensione percepita.
  Tanto premesso, l'Onorevole interrogante chiede di conoscere quali azioni si intendano intraprendere affinché vengano emanate precise istruzioni operative volte a evitare le doppie imposizioni.
  Al riguardo, sentiti i competenti Uffici dell'Amministrazione finanziaria, si rappresenta quanto segue.
  Giova preliminarmente rammentare che l'articolo 18 della Convenzione tra Italia e Germania prevede, come regola generale, la tassazione esclusiva dei redditi da pensione, corrisposti a fronte della prestazione di un'attività di lavoro dipendente nel settore privato, nello Stato di residenza del beneficiario dei medesimi trattamenti.
  Il successivo articolo 19 prevede, ai paragrafi 2 e 4, le eccezioni alla suddetta regola. Nello specifico e per quanto qui di più diretto interesse, il paragrafo 4 dispone che nell'ipotesi in cui il trattamento pensionistico di «sicurezza sociale» venga corrisposto a un residente in Italia con cittadinanza del nostro Paese, si applica il regime di imposizione esclusiva nello Stato di residenza del contribuente. Inoltre, laddove il beneficiario della pensione sia stato precedentemente residente in Germania, il paragrafo 14, lettera e), sub a), del Protocollo aggiuntivo della Convenzione, prevede che l'imposta italiana «è prelevata soltanto» sull'ammontare che sarebbe imponibile secondo la legislazione tedesca.
  Come chiarito con la risposta a interpello n. 164 del 2026, l'accordo amichevole tra Italia e Germania, stipulato al termine della procedura prevista dall'articolo 26, paragrafo 3, della convenzione (rubricato «Procedura amichevole»), avente efficacia dal 1° gennaio 2025 (cfr. paragrafo 5 dello stesso accordo), prevede che l'ufficio delle imposte di Neubrandenburg in Germania rilasci una certificazione «a valenza unica» («one time certificate») contenente l'indicazione della quota della pensione di sicurezza sociale che risulta esente in base alla vigente legislazione tedesca, di cui al citato paragrafo 14, lettera e), sub a), della Convenzione.
  Il Modello di certificazione è allegato al suddetto accordo amichevole e indica, tra l'altro, che «la presente certificazione può Pag. 102essere presentata alle autorità fiscali italiane».
  Ciò premesso, in base alle richiamate disposizioni convenzionali e all'accordo amichevole sopra citato – e come chiarito dall'Agenzia delle entrate in occasione della risposta all'interpello n. 164 del 24 agosto 2026 – la quota di pensione di sicurezza sociale percepita nell'anno d'imposta 2025 e certificata come esente da imposizione in Germania dal competente ufficio di Neubrandenburg, erogata a beneficiari di trattamenti pensionistici in possesso della cittadinanza italiana e residenti nel nostro Paese, che prima di trasferire la propria residenza in Italia sono stati fiscalmente residenti in Germania, non è soggetta alla potestà impositiva italiana.
  Inoltre, si fa presente che, sulla base di quanto indicato dal Modello certificativo, al fine di attestare la sussistenza dei requisiti previsti per fruire della disposizione di favore, di stampo convenzionale, è possibile presentare la certificazione ai competenti uffici dell'Amministrazione finanziaria in materia di controllo, i quali, sulla base del testo normativo, possono, se del caso, verificare la sussistenza dell'ulteriore requisito della residenza fiscale in Germania prima del rimpatrio in Italia.
  Resta inteso, in ogni caso, che l'Agenzia delle entrate vigilerà sul corretto operato delle strutture territoriali al fine di garantire l'uniformità dei controlli anche con riferimento alle fattispecie in questione.
  Da ultimo, si precisa che è attualmente in corso – e in fase avanzata – un negoziato tra l'Italia e la Germania, che si prefigge di rivedere le disposizioni convenzionali vigenti in materia di trattamento fiscale delle pensioni anche al fine di garantire una maggiore chiarezza e certezza giuridica per il contribuente e per le amministrazioni fiscali.

5-05942 Merola: Iniziative volte a ridurre l'offerta di gioco d'azzardo.

TESTO DELLA RISPOSTA

  Con il documento in esame gli Onorevoli interroganti, nel sottolineare un presunto squilibrio tra la crescita del mercato del gioco e le esigenze di tutela sociale e della salute, richiamano in premessa i dati contenuti nel Bollettino statistico trimestrale dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli, che evidenzierebbero l'incremento della raccolta e della spesa dei giocatori nel primo trimestre 2026 rispetto al corrispondente periodo del 2025 e, dunque, un crescente impatto economico del gioco sui bilanci delle famiglie, ciò a fronte di un aumento proporzionalmente più contenuto delle entrate erariali.
  Tenuto conto che, con la determinazione direttoriale n. 624473 del 21 settembre 2026, l'Agenzia delle dogane e dei monopoli ha autorizzato sei nuove lotterie nazionali a estrazione istantanea con partecipazione a distanza, determinando un ulteriore ampliamento dell'offerta di gioco online, gli Interroganti chiedono di sapere quali iniziative si intendano assumere per ridurre l'offerta di gioco d'azzardo, anche con finalità di prevenzione e di tutela delle famiglie, a partire dalla revoca dell'autorizzazione delle nuove lotterie online.
  Al riguardo, l'Agenzia delle dogane e dei monopoli rappresenta quanto segue.
  La concessione relativa a tale categoria di giochi attribuisce al concessionario la facoltà di individuare le lotterie da indire, nel rispetto del limite previsto dalla normativa vigente, in base al quale il payout complessivo, ossia la percentuale della raccolta restituita in vincite, non può eccedere il 75 per cento della raccolta stessa.
  Al di fuori di tale parametro, nonché del rispetto delle disposizioni generali poste a tutela dell'ordine pubblico e del buon costume, conseguentemente l'Agenzia non ha strumenti per revocare le lotterie già autorizzate, pena il risarcimento di danni.
  Tanto premesso, è opportuno rappresentare l'incidenza del comparto delle lotterie con partecipazione a distanza rispetto al complessivo mercato dei giochi pubblici.
  I dati dei primi nove mesi del 2026 evidenziano una raccolta di 308 milioni di euro che, seppur incrementata rispetto a quella del medesimo periodo dell'anno precedente, continua a essere poco significativa rispetto al totale generale della raccolta di gioco pari a euro 127,8 miliardi, per un peso percentuale di tali lotterie pari allo 0,24 per cento.
  Nel medesimo periodo la spesa effettiva per le lotterie in questione è pari a circa 56 milioni di euro, rispetto alla spesa complessiva di 15,6 miliardi, attestandosi intorno al 0,35 per cento del totale.
  La spesa effettiva per le lotterie, sebbene aumentata rispetto all'anno precedente del 16 per cento, è dunque proporzionalmente inferiore rispetto all'aumento della raccolta, attestatasi al 24 per cento.
  All'interno del comparto delle lotterie istantanee, inoltre, le cosiddette lotterie Multiprice – caratterizzate dalla medesima struttura premi e da differenti livelli di prezzo – rappresentano circa lo 0,81 per cento del comparto stesso. Tali lotterie presentano, peraltro, caratteristiche che consentono di prevenire le dipendenze, offrendo modalità di partecipazione anche per importi particolarmente contenuti, a partire da 0,10 euro, contribuendo così a limitare il rischio di una spesa eccessiva.

5-05943 Centemero: Chiarimenti circa l'applicazione dell'aliquota IVA ridotta alle cessioni di monete e delle relative confezioni aventi interesse collezionistico o numismatico.

TESTO DELLA RISPOSTA

  Con l'atto di sindacato ispettivo in oggetto gli Onorevoli interroganti fanno riferimento alle disposizioni di cui all'articolo 9 del decreto-legge n. 95 del 2025 che ha introdotto, a decorrere dal 1° luglio 2025, una nuova aliquota IVA del 5 per cento per le cessioni e le importazioni di oggetti d'arte, di antiquariato o da collezione, specificando che tra gli oggetti da collezione, ai fini dell'applicazione dell'IVA con aliquota ridotta, rientrano le collezioni e gli esemplari per collezioni aventi interesse numismatico.
  Gli Interroganti, nel rappresentare che l'Istituto Poligrafico e Zecca dello Stato commercializza monete moderne da collezione o di interesse numismatico, emesse in confezioni dedicate e sigillate, concepite e poste in vendita come un prodotto unitario, evidenziano che, ai fini dell'applicazione dell'IVA, l'eventuale separazione tra la moneta e la relativa confezione, potrebbe determinare l'assoggettamento delle due componenti ad aliquote differenti con conseguenti incertezze applicative e disparità di trattamento.
  Tanto premesso, gli Onorevoli chiedono di sapere «se (si) intenda(no) adottare iniziative anche di carattere normativo, volte a chiarire che alle cessioni di monete aventi interesse collezionistico o numismatico, commercializzate unitamente alle confezioni appositamente realizzate, si applichi l'aliquota IVA del 5 per cento all'intero corrispettivo dell'operazione».
  Al riguardo, sentiti i competenti uffici dell'Amministrazione finanziaria, si rappresenta quanto segue.
  Giova anzitutto rammentare che l'IVA è un'imposta armonizzata ed eventuali modifiche devono essere in linea con la disciplina unionale. La direttiva 2006/112/CE, come modificata dalla direttiva (UE) 2022/542, consente agli Stati membri di applicare aliquote ridotte alle categorie di beni e servizi indicate nell'Allegato III e, in particolare, al numero 26), alle cessioni di oggetti d'arte, da collezione o d'antiquariato individuati nell'Allegato IX della medesima direttiva. In dettaglio, la Parte B dell'Allegato IX della direttiva include: «collezioni ed esemplari per collezioni di zoologia, di botanica, di mineralogia, di anatomia, o aventi interesse storico, archeologico, paleontologico, etnografico o numismatico (codice NC 9705 00 00)». Sulla base della disciplina europea, quindi, l'applicazione dell'aliquota ridotta non si fonda sulla circostanza che il bene sia una moneta in quanto tale, bensì sul fatto che esso costituisca un oggetto da collezione avente interesse numismatico, ai sensi della classificazione doganale.
  A livello nazionale, in linea con la disciplina europea, il citato articolo 9 del decreto-legge 30 giugno 2025, n. 95 prevede l'applicazione di una aliquota IVA del 5 per cento per le cessioni e le importazioni di oggetti d'arte, di antiquariato o da collezione, ai sensi del numero 1-novies) nella Tabella A, parte II-bis, allegata al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
  Ciò premesso, la cessione di monete moderne da collezione di interesse numismatico, emesse dalle Zecche e dalle Banche Centrali in confezioni dedicate, può essere ricondotta alla categoria TARIC 9705-39-00, avendo come funzione essenziale quella di collezionismo numismatico. In tali casi, infatti, la moneta da collezione di interesse numismatico e la relativa confezione sono concepite, presentate e commercializzate come un prodotto unitario destinatoPag. 105 al mercato collezionistico e la confezione assolve, essenzialmente, alla funzione di garantirne la conservazione, l'autenticità, l'integrità e la valorizzazione numismatica. In tale prospettiva, nel presupposto che la confezione non assuma autonoma rilevanza economica rispetto al bene principale, rappresentato dalla moneta da collezione, concorrendo, invece, alla sua presentazione e fruizione sul mercato di riferimento, il trattamento IVA dell'intera operazione, in virtù del principio di accessorietà di cui all'articolo 12 del decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972, segue quello applicabile al bene principale.
  Resta fermo che la verifica dei presupposti per l'applicazione della disciplina IVA deve essere effettuata caso per caso, in relazione alle caratteristiche specifiche della fattispecie concreta.

5-05944 Alifano: Criticità per gli enti locali derivanti dall'obbligo di affidare ad AMCO S.p.A. la riscossione coatta delle entrate.

TESTO DELLA RISPOSTA

  Signor Presidente, onorevoli colleghi, preliminarmente occorre richiamare l'attenzione sulla circostanza che AMCO (Asset management company S.p.A.) svolge funzioni di coordinamento e monitoraggio delle attività di riscossione, avvalendosi di operatori qualificati, selezionati mediante procedure competitive e in possesso di specifici requisiti patrimoniali, organizzativi e professionali.
  Il ricorso a concessionari privati per la riscossione delle entrate degli enti locali non costituisce un elemento di novità nell'ordinamento, essendo già contemplata dall'articolo 52, comma 5, lettera b), del decreto legislativo n. 446 del 1997.
  La costituzione di patrimoni destinati risponde a esigenze di separazione patrimoniale e contabile delle diverse attività affidate ad AMCO, nonché di tutela e tracciabilità dei flussi finanziari, senza incidere sulla titolarità dei crediti, che rimane in capo agli enti locali.
  L'affidamento riguarda esclusivamente la riscossione coattiva e non modifica le competenze degli enti locali in materia di determinazione e accertamento delle proprie entrate, né le tutele e le facoltà di opposizione riconosciute ai contribuenti dalla normativa vigente.
  Passando al merito del quesito, si deve evidenziare che la disposizione cui fa riferimento l'onorevole interrogante è diretta proprio ad intervenire in aiuto degli enti locali in difficoltà con la gestione in autonomia della riscossione.
  In tale contesto, AMCO fornisce supporto agli enti che non riescono a recuperare con altre forme organizzative somme derivanti da tributi ed entrate patrimoniali, entro la soglia stabilita dalla legge.
  Tale attività di AMCO è, quindi, diretta ad efficientare la riscossione e a recuperare risorse finanziare da destinare alla comunità locale e a superare le difficoltà storico strutturali cui fa riferimento anche l'odierna interrogante.
  A tal ultimo riguardo, preme evidenziare che l'individuazione della soglia dei residui attivi al di sotto della quale è obbligatorio l'affidamento ad AMCO è aggiornata triennalmente con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, previa intesa in sede di Conferenza Stato-città ed autonomie locali (articolo 2, comma 2-ter del decreto-legge n. 193 del 2016, n. 193).
  Ugualmente, sempre con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, adottato annualmente, anche questo previa intesa in sede di Conferenza Stato-città ed autonomie locali, sono individuati gli enti locali tenuti ad affidare la riscossione coattiva delle entrate tributarie.
  Sulla materia è assicurato, quindi, il confronto, il raccordo e la cooperazione tra le amministrazioni centrali dello Stato e gli enti locali.

5-05945 Congedo: Effetti dell'uso di dispositivi non omologati per i pagamenti elettronici sulla tracciabilità dei pagamenti digitali.

TESTO DELLA RISPOSTA

  Con il documento in esame gli Onorevoli interroganti evidenziano la crescente diffusione dei cosiddetti «velocizzatori», dispositivi che intervengono, direttamente o indirettamente, nella procedura web gratuita messa a disposizione dall'Agenzia delle entrate per la memorizzazione e la trasmissione telematica dei corrispettivi da parte degli esercenti.
  Tali dispositivi, intervenendo nella gestione del flusso fiscale, rischierebbero tuttavia di compromettere la tracciabilità delle operazioni, riducendo l'efficacia dei controlli fiscali e vanificando i benefìci dell'obbligo di allineamento tra Pos e registratori telematici.
  Tanto premesso, gli Interroganti chiedono di sapere se il Ministro dell'economia e delle finanze «intenda confermare quanto esposto in premessa, considerato che la richiamata misura sta portando a risultati significativi nella lotta all'evasione fiscale grazie alla tracciabilità digitale dei pagamenti».
  Al riguardo, sentiti i competenti uffici dell'Amministrazione finanziaria, si rappresenta quanto segue.
  L'obbligo di memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi è disciplinato dall'articolo 2 del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127. La citata disposizione stabilisce che la memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica sono effettuate mediante strumenti tecnologici idonei a garantire l'inalterabilità e la sicurezza dei dati, demandando a un provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate la definizione delle relative regole tecniche.
  Ciò premesso, con il provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate del 28 ottobre 2016 e con i successivi provvedimenti di modifica, sono stati disciplinati due strumenti per l'assolvimento dell'obbligo di memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi: il «Registratore Telematico», a oggi utilizzato da circa il 95 per cento degli esercenti, e la procedura web denominata «Documento Commerciale Online», utilizzata dal restante 5 per cento.
  La suddetta procedura web è resa gratuitamente disponibile agli esercenti dall'Agenzia delle entrate nell'area riservata del portale «Fatture e Corrispettivi», accessibile mediante SPID, CIE, CNS o credenziali Entratel/Fisconline.
  A differenza del «Registratore Telematico», che memorizza i dati dei corrispettivi in una memoria fisica del dispositivo anche in assenza di connessione e provvede successivamente, entro il termine normativamente previsto, all'elaborazione e alla trasmissione all'Agenzia delle entrate di un file contenente i dati dei corrispettivi giornalieri memorizzati, la procedura web permette di generare il documento commerciale e di registrare contestualmente negli archivi dell'Amministrazione finanziaria i dati di dettaglio della singola operazione di cessione del bene o della prestazione di servizio.
  Trattandosi di una procedura web gratuita realizzata e messa a disposizione dall'Agenzia delle entrate, quest'ultima non ha mai pubblicato le specifiche tecniche per consentire ai produttori di software di realizzare applicazioni che interagiscano con tale procedura e, conseguentemente, non ha mai autorizzato i cosiddetti «velocizzatori». Tali applicativi «mascherano» l'interazione con la procedura web «Documento Commerciale Online» dell'Agenzia, consentendo la generazione e l'emissione dei documenti commerciali mediante un'interfaccia diversa da quella resa disponibile dall'Agenzia stessa. Peraltro, ogni qual volta Pag. 108l'Agenzia modifica la propria procedura, questi applicativi si bloccano, esponendo l'esercente al rischio di violazione degli obblighi di certificazione fiscale.
  Tanto considerato, a seguito di alcune segnalazioni, l'Agenzia delle entrate non solo si è attivata per sensibilizzare gli esercenti a non utilizzare tali applicativi, ma ha individuato soluzioni tecniche, attualmente in fase di sperimentazione, idonee ad intercettare e inibire l'utilizzo dei «velocizzatori».