LEGGE DI

BILANCIO 2023

Legge 29 dicembre 2022 n. 197

Volume I

Articolo 1, commi 1-368

26 gennaio 2023

 

 

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Dossier n. 18/6 - Volume I

 

 

 

 

Servizio Studi

Dipartimento Bilancio

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Progetti di legge n. 9/6 - Volume I

 

 

 

 

Il presente dossier è articolato in quattro volumi:

§  Volume I – Articolo 1, commi 1-368;

§  Volume II – Articolo 1, commi 369-591;

§  Volume III - Articolo 1, commi 592- Articolo 21;

§  Volume IV – Stati di previsione dei Ministeri.

 

 

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INDICE VOLUME I

 

Tavola di raffronto. 21

SEZIONE I

MISURE QUANTITATIVE PER LA REALIZZAZIONE DEGLI OBIETTIVI PROGRAMMATICI

Articolo 1, comma 1 (Risultati differenziali). 37

Articolo 1, commi 2-9 (Contributo straordinario, sotto forma di credito d'imposta, a favore delle imprese per l'acquisto di energia elettrica e gas naturale). 39

Articolo 1, comma 10 (Superbonus). 52

Articolo 1, commi 11 e 12 (Azzeramento degli oneri generali di sistema nel settore elettrico per il I trimestre 2023). 54

Articolo 1, commi 13 e 14 (Riduzione dell’imposta sul valore aggiunto nel settore del gas per il primo trimestre 2023 e riduzione dell'imposta sul valore aggiunto sulle somministrazioni di energia termica prodotta con gas metano). 59

Articolo 1, comma 15 (Riduzione degli oneri generali nel settore del gas per il primo trimestre 2023)  62

Articolo 1, comma 16 (Estensione riduzione IVA al settore del teleriscaldamento)  66

Articolo 1, commi 17-19 (Misure in materia di bonus sociale elettrico e gas). 68

Articolo 1, commi 20-23 (Fiscalizzazione oneri generali di sistema impropri -  attuazione obiettivo M1C2-7 PNRR). 71

Articolo 1, commi 24-28 (Misure di contenimento delle conseguenze derivanti dagli aumenti dei prezzi nel settore del gas naturale). 80

Articolo 1, comma 29 (Contributi per maggiore spesa per energia e gas in favore degli enti territoriali). 83

Articolo 1, commi 30-38 (Attuazione del Regolamento (UE) 2022/1854 del Consiglio del 6 ottobre 2022, relativo a un intervento di emergenza per far fronte ai prezzi elevati dell'energia) 86

Articolo 1, commi 39 e 40 (Proroga del termine dell'entrata in esercizio degli impianti di produzione di biocarburante avanzato diverso dal biometano, ai fini dell'accesso agli incentivi). 91

Articolo 1, commi 41-44 (Riduzione dei consumi di energia elettrica). 93

Articolo 1, commi 45-50 (Estensione credito di imposta per l’acquisto di carburanti per l’esercizio dell’attività agricola e della pesca). 95

Articolo 1, comma 51 (Modalità di utilizzo del credito d’imposta per l’acquisto di carburanti utilizzato per l'esercizio dell'attività agricola e della pesca). 103

Articolo 1, commi 52 e 53 (Settore del vetro di Murano). 109

Articolo 1, comma 54 (Regime forfettario). 112

Articolo 1, commi 55-57 (Tassa piatta incrementale). 114

Articolo 1, commi 58-62 (Detassazione delle mance percepite dal personale impiegato nel settore ricettivo e di somministrazione di pasti e bevande). 116

Articolo 1, comma 63 (Riduzione dell’imposta sostitutiva applicabile ai premi di produttività dei lavoratori dipendenti). 118

Articolo 1, comma 64 (Differimento delle disposizioni relative a sugar tax e plastic tax)  120

Articolo 1, commi 65-71 (Imprese operanti nel settore del commercio di prodotti di consumo al dettaglio e destinazione degli interessi su conti correnti vincolati) 122

Articolo 1, comma 72 (Aliquota IVA per prodotti dell’infanzia e per la protezione dell’igiene intima femminile). 127

Articolo 1, comma 73 (Riduzione dell'IVA applicabile sul pellet). 131

Articolo 1, commi 74 e 75 (Proroga per il 2023 delle agevolazioni per l’acquisto della casa di abitazione in favore di coloro che non hanno compiuto 36 anni). 132

Articolo 1, comma 76 (Misure per favorire la ripresa del mercato immobiliare (detrazione IVA imprese costruttrici)). 136

Articolo 1, commi 77 e 78 (Imposta sostitutiva sulle prestazioni corrisposte dall’assicurazione invalidità, vecchiaia e superstiti svizzera e dalla gestione della previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità Svizzera) 137

Articolo 1, comma 79 (Pensioni corrisposte dal Principato di Monaco). 139

Articolo 1, comma 80 (Proroga esenzione IRPEF redditi dominicali e agrari)  140

Articolo 1, commi 81 e 82 (Esenzione IMU su immobili occupati). 143

Articolo 1, comma 83 (Piano di potenziamento delle cure palliative). 146

 

Articolo 1, commi 84-86 (Disposizioni in materia di indeducibilità dei costi derivanti da operazioni intercorse con imprese localizzate in Paesi o territori non cooperativi a fini fiscali) 149

Articolo 1, commi 87-95 (Imposta sostitutiva sulle riserve di utili). 156

Articolo 1, commi 96-99 (Disposizioni in materia di tassazione delle plusvalenze realizzate da soggetti esteri). 163

Articolo 1, commi 100-105 (Assegnazione agevolata ai soci). 167

Articolo 1, comma 106 (Estromissione dei beni delle imprese individuali). 172

Articolo 1, commi 107-109 (Rideterminazione dei valori di acquisto dei terreni e partecipazioni). 174

Articolo 1, comma 110 (Agevolazioni piccola proprietà contadina). 178

Articolo 1, comma 111 (Agevolazioni tributarie trasferimenti di proprietà di fondi rustici)  179

Articolo 1, commi 112-114 (Affrancamento quote di OICR e polizze assicurative)  181

Articolo 1, commi 115-121 (Contributo di solidarietà temporaneo per il 2023)  187

Articolo 1, comma 122 (Accisa tabacchi). 193

Articolo 1, commi 123-125 (Proroga di scadenze delle concessioni per l’esercizio e la raccolta di giochi pubblici). 202

Articolo 1, commi 126-147 (Norme in materia di cripto-attività). 208

Articolo 1, commi 148-150 (Presidio preventivo connesso all’attribuzione e all’operatività delle partite IVA). 230

Articolo, 1 comma 151 (Vendita di beni tramite piattaforme digitali). 233

Articolo 1, comma 152 (Responsabilità cessionario e committente per operazioni IVA inesistenti). 236

Articolo 1, commi 153-161 e 163-165 (Definizione agevolata avvisi bonari ). 238

Articolo 1, comma 162 (Compartecipazione alla spesa sanitaria della Regione siciliana)  246

Articolo 1, commi 166-173 (Regolarizzazione irregolarità formali). 250

Articolo 1, commi 174-178 (Ravvedimento speciale). 252

Articolo 1, commi 179-185 (Adesione agevolata e definizione agevolata degli atti del procedimento di accertamento) 257

Articolo 1, commi 186-205 (Definizione agevolata delle controversie tributarie) 264

Articolo 1, commi 206-212 (Conciliazione agevolata delle controversie tributarie)  275

Articolo 1, commi 213-218 (Rinuncia agevolata dei giudizi tributari pendenti in Cassazione)  279

Articolo 1, commi 219-221 (Regolarizzazione degli omessi pagamenti di rate dovute a seguito di acquiescenza, accertamento con adesione, reclamo/mediazione e conciliazione giudiziale)  282

Articolo 1, commi 222-230 (Stralcio dei debiti fino a mille euro affidati agli agenti della riscossione). 286

Articolo 1, commi 231-252 (Definizione agevolata carichi affidati all’agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022). 293

Articolo 1, commi 253 e 254 (Disposizioni in materia di comunicazioni di inesigibilità)  311

Articolo 1, comma 255 (Implementazione in Italia della c.d. Investment Management Exemption). 315

Articolo 1, commi 256 e 257 (Potenziamento dell’Amministrazione finanziaria)  320

Articolo 1, commi 258-263 (Servizi informatici strumentali al servizio nazionale della riscossione). 322

Articolo 1, comma 264 (Imposta sulle riserve matematiche rami vita). . 325

Articolo 1, commi 265 e 266 (Credito di imposta per investimenti nel Mezzogiorno)  327

Articolo 1, comma 267 (Credito di imposta nelle ZES). 329

Articolo 1, comma 268 e 269 (Proroga del credito d'imposta potenziato per le attività di ricerca e sviluppo nelle regioni del Mezzogiorno). 331

Articolo 1, comma 270 (Credito d’imposta per impianti di compostaggio presso i centri agroalimentari di alcune regioni del Mezzogiorno). 334

Articolo 1, commi 271 e 272 (Proroga dei termini di riversamento del credito d'imposta per l'attività di ricerca e sviluppo). 336

Articolo 1, comma 273-275 (Estensione del principio di derivazione rafforzata)  342

Articolo 1, comma 276 (Contabilità semplificata) 344

Articolo 1, comma 277 (Bonus mobili). 346

 

Articolo 1, commi 278-280 (Rifinanziamento e modifiche del fondo a copertura dell'indennizzo per i danni agli immobili derivanti dall'esposizione prolungata all'inquinamento provocato dagli stabilimenti siderurgici di Taranto del gruppo Ilva). 348

Articolo 1, comma 281 (Esonero parziale dei contributi previdenziali a carico dei lavoratori dipendenti). 352

Articolo 1, comma 282 (Indennità di discontinuità per i lavoratori dello spettacolo)  354

Articolo 1, commi 283-285 (Disposizioni in materia di pensione anticipata) 356

Articolo 1, commi 286 e 287 (Incentivo alla prosecuzione dell'attività lavorativa)  363

Articolo 1, commi 288-291 (Ape sociale). 365

Articolo 1, comma 292 (Opzione donna). 370

Articolo 1, comma 293 (Benefici economici per soggetti esposti all’amianto)  374

Articolo 1, commi 294-300 (Esoneri contributivi per assunzioni di determinati soggetti e proroga decontribuzione per imprenditori agricoli). 375

Articolo 1, comma 301 (Sostegno imprenditoria giovanile e femminile). 382

Articolo 1, comma 302 (Incremento del Fondo danni catastrofali) 384

Articolo 1, comma 303 (Istituzione Fondo sulla biodiversità agricola) 385

Articolo 1, commi 304 e 305 (Consiglio nazionale dei giovani). 388

Articolo 1, commi 306 e 307 (Lavoro agile per i cosiddetti lavoratori fragili e Risorse per le sostituzioni di personale nelle istituzioni scolastiche). 390

Articolo 1, comma 308 (Misure per favorire l’attività lavorativa dei detenuti)  393

Articolo 1, commi 309 e 310 (Disposizioni in materia di perequazione dei trattamenti pensionistici e di incremento transitorio dei trattamenti pensionistici pari o inferiore al minimo). 394

Articolo 1, commi 311 e 312 (Disposizioni relative agli investimenti degli enti previdenziali di diritto privato e altre disposizioni relative all'INPGI). 400

Articolo 1, commi 313-321 (Disposizioni di riordino delle misure di sostegno alla povertà e inclusione lavorativa) 404

Articolo 1, comma 322 (Rinegoziazione mutui ipotecari). 413

Articolo 1, comma 323 (Misure di semplificazione in materia di ISEE). 416

Articolo 1, commi 324-329 (Rifinanziamento del fondo sociale per occupazione e formazione e relativi utilizzi). 420

Articolo 1, commi 330-333 (Emolumento accessorio una tantum). 426

Articolo 1, commi 334-337 (Armonizzazione indennità amministrazione per il personale dell’ANPAL e dell’Ispettorato nazionale del lavoro). 428

Articolo 1, commi 338-341 (Misure a sostegno del Piano strategico nazionale contro la violenza sulle donne e rifinanziamento del Fondo per le misure anti-tratta). 431

Articolo 1, commi 342-354 (Modifiche alla disciplina delle prestazioni occasionali)  435

Articolo 1, comma 355 (Sostegno all’ente nazionale per la protezione e l’assistenza dei sordi) 442

Articolo 1, comma 356 (Contributo Confederazione Misericordie d’Italia). 443

Articolo 1, commi 357 e 358 (Norme in materia di assegno unico e universale per i figli a carico). 445

Articolo 1, comma 359 (Congedo parentale). 449

Articolo 1, commi 360 e 361 (Fondo per alfabetizzazione mediatica e digitale) 451

Articolo 1, commi 362-364 (Fondo per le periferie inclusive). 453

Articolo 1, comma 365 (Rimozione barriere architettoniche). 457

Articolo 1, commi 366-368 (Contributo straordinario in favore delle istituzioni pubbliche di assistenza e beneficenza). 459

 

INDICE VOLUME II

 

Tavola di raffronto. 463

Articolo 1, commi 369-379 (Misure per fronteggiare l’aumento del costo dei materiali per le opere pubbliche). 479

Articolo 1, commi 380-382 (Disposizioni per l'attuazione del PNRR in materia di processo civile e di tirocinio dei magistrati ordinari). 486

Articolo 1, comma 383 (Concessioni autostradali). 495

Articolo 1, commi 384-388 (Mezzi di pagamento). 499

Articolo 1, commi 389 e 390 (Rifinanziamento dei contratti di sviluppo). 503

Articolo 1, comma 391 (Sostenimento del Registro nazionale degli aiuti di Stato e della piattaforma incentivi.gov.it). 512

Articolo 1, commi 392 e 393 (Proroga dell’operatività transitoria e speciale del Fondo di garanzia per le PMI). 514

Articolo 1, comma 394 (Garanzie ISMEA per capitalizzazione imprese agricole)  519

Articolo 1, comma 395 (Proroga del credito d'imposta per le spese di consulenza relative alla quotazione delle PMI). 521

Articolo 1, commi 396-401 (Promozione e sostegno delle comunità dei territori delle fondazioni di origine bancaria in difficoltà). 523

Articolo 1, commi 402 e 403 (Fondo per politiche industriali di sostegno alle filiere produttive del Made in Italy). 528

Articolo 1, commi 404-413 (Fondazione Centro italiano per il design dei circuiti integrati a semiconduttore). 530

Articolo 1, commi 414-416 (Sostegno agli investimenti produttivi delle PMI). 534

Articolo 1, commi 417 e 418 (Sostegno del credito alle esportazioni). 537

Articolo 1, comma 419 (Fondo per la crescia sostenibile). 540

Articolo 1, comma 420 (Limite dei compensi degli organi apicali delle banche oggetto di intervento statale) 543

Articolo 1, comma 421 (Garanzia a favore di progetti del Green New Deal). 545

Articolo 1, comma 422 (Piano radio digitale - DAB). 548

Articolo 1, comma 423 (Termini di consegna dei beni ordinati entro il 31 dicembre 2022 per la fruizione del credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi). 549

Articolo 1, commi 424 e 425 (Fondo per la sovranità alimentare). 551

Articolo 1, comma 426 (Misure di contenimento del cosiddetto “mal secco degli agrumi”)  555

Articolo 1, comma 427 (Fondo per il ristoro delle aziende della filiera bufalina) 556

Articolo 1, commi 428-431 (Fondo per l’innovazione in agricoltura). 558

Articolo 1, comma 432 (Fondo per il recupero e la cura della fauna selvatica)  562

Articolo 1, comma 433 (Sostegno alle imprese colpite della flavescenza dorata della vite)  563

Articolo 1, commi 434 e 435 (Reddito alimentare). 565

Articolo 1, commi 436 e 437 (Indennità personale del Ministero dell’agricoltura, della sovranità alimentare e delle foreste). 567

Articolo 1, comma 438 (Potenziamento strutture MASAF). 569

Articolo 1, comma 439 (Integrazione della dotazione finanziaria del Programma triennale della pesca e dell’acquacoltura). 571

Articolo 1, comma 440 (Rifinanziamento Fondo di solidarietà nazionale della pesca e dell’acquacoltura). 573

Articolo 1, commi 441 e 442 (Funzionalità degli impianti ippici). 575

Articolo 1 commi 443-445 (Fondo per gli imprenditori agricoli per la raccolta di legname depositato nell’alveo dei fiumi). 576

Articolo 1, comma 446 (Assunzioni MIMIT). 580

Articolo 1, commi 447-449 (Controllo e contenimento della fauna selvatica). 582

Articolo 1, commi 450 e 451 (Agevolazioni per l’acquisto di alimentari di prima necessità)  588

Articolo 1, comma 452 (Assunzioni per il Ministero dell’agricoltura, della sovranità alimentare e delle foreste). 590

Articolo 1, commi 453-456 (Rifinanziamento fondo MASAF e misure di sostegno finanziario alle attività in ambito agricolo). 593

Articolo 1, comma 457 (Incremento dotazione Fondo per l’attuazione degli interventi del PNRR). 597

Articolo 1, comma 458 (Disposizioni in materia di revisione prezzi) 599

Articolo 1, commi 459-470 (Unificazione degli strumenti residuali di pianificazione e programmazione delle infrastrutture secondo criteri di rendimento) 603

Articolo 1, commi 471 e 472 (Fondo sicurezza lavoro portuale). 614

Articolo 1, commi 473-476 (Collegamento intermodale Roma-Latina). 616

Articolo 1, commi 477 e 478 (Trasporto pubblico locale e trasporto rapido di massa)  621

Articolo 1, commi 479-482 (Fondo ciclovie urbane intermodali) 624

Articolo 1, commi 483 e 484 (Metropolitana Milano M4 e rete trasporto Napoli)  626

Articolo 1, commi 485 e 486 (Riversamento somme Roma). 629

Articolo 1, commi 487-493 (Collegamento stabile, viario e ferroviario tra la Sicilia e il continente). 632

Articolo 1, commi 494-496 (Misure per l’insularità). 637

Articolo 1, comma 497 (Sospensione dell’aggiornamento biennale sanzioni amministrative previsto dal codice della strada). 638

Articolo 1, commi 498-502 (Olimpiadi invernali 2026 Milano-Cortina). 640

Articolo 1, commi 503 e 504 (Misure a favore del settore dell’autotrasporto)  647

Articolo 1, comma 505 (Riduzione indennità usura strade da parte di mezzi agricoli)  649

Articolo 1, comma 506 (Finanziamento del lotto costruttivo n. 3 della linea ferroviaria Torino-Lione). 650

Articolo 1, commi 507 e 508 (Finanziamento delle tratte nazionali di accesso al tunnel di base della linea ferroviaria Torino-Lione) 653

Articolo 1, commi 509 e 510 (Funivia Savona-San Giuseppe di Cairo). 656

Articolo 1, commi 511-513 (Finanziamento di assi viari stradali). 660

Articolo 1, comma 514 (Strade statali sismi 2009 e 2016). 663

Articolo 1, commi 515 e 516 (Strada Statale n. 4 Salaria). 665

Articolo 1, comma 517 (Corridoio Reno-Alpi). 667

Articolo 1, comma 518 (Progetto di sviluppo del territorio piemontese) 669

Articolo 1, commi 519 e 520 (Peschiera). 670

Articolo 1, comma 521 (Contributo straordinario alla Regione Calabria per opere pubbliche) 673

Articolo 1, commi 522-525 (Rafforzamento Autorità trasporti). 674

Articolo 1, commi 526 e 527 (Incremento dell’indennità di pronto soccorso). 675

 

Articolo 1, comma 528 (Stabilizzazione del personale sanitario e sociosanitario del SSN)  677

Articolo 1, comma 529 (Implementazione delle misure e degli interventi previsti nel Piano nazionale di contrasto all’Antibiotico-Resistenza (PNCAR) 2022-2025). 679

Articolo 1, comma 530 (Programma nazionale di screening per diabete e celiachia)  683

Articolo 1, comma 531 (Finanziamento alla rete CAR-T e degli IRCCS della “Rete cardiovascolare” del Ministero della salute). 684

Articolo 1, commi 532-534 (Disposizioni in materia di remunerazione delle farmacie)  686

Articolo 1, commi 535 e 536 (Adeguamento del livello del finanziamento del Servizio sanitario nazionale e disposizioni in materia di vaccini e farmaci). 688

Articolo 1, comma 537 (Risorse per il trattamento accessorio del personale del Ministero della salute). 693

Articolo 1, comma 538 (Disposizioni urgenti a sostegno della salute mentale)  696

Articolo 1, comma 539 (Incremento del Fondo per i test Next generation sequencing per il colangiocarcinoma). 698

Articolo 1, commi 540 e 541 (Payback farmaceutico). 701

Articolo 1, comma 542 (Modifica del regime di erogabilità del finanziamento in favore delle università per il trattamento economico degli specializzandi). 704

Articolo 1, comma 543 (Estensione al 2027 dei contributi ai policlinici universitari)  706

Articolo 1, comma 544 (Incremento della quota premiale sulle risorse per il finanziamento del Servizio sanitario nazionale). 708

Articolo 1, commi 545-547 (Presidi e strutture ospedaliere pubbliche al servizio del Basso Lazio). 711

Articolo 1, commi 548-554 (Promozione delle competenze STEM nel sistema educativo di istruzione e formazione). 713

Articolo 1, comma 555 (Estensione dei percorsi di orientamento scolastico). 719

Articolo 1, comma 556 (Nomina degli organi della Scuola di alta formazione dell’istruzione)  722

Articolo 1, commi 557-559 (Misure per la riforma della definizione e riorganizzazione del sistema della rete scolastica). 724

 

Articolo 1, comma 560 (Disposizioni in materia di edilizia scolastica). 736

Articolo 1, commi 561-563 (Misure in materia di istruzione e merito). 738

Articolo 1, comma 564 (Penalizzazioni economiche per le università che non rispettino il fabbisogno finanziario programmato). 744

Articolo 1, comma 565 (Risorse per l’assistenza informatica del MUR nell’attuazione del PNRR). 746

Articolo 1, comma 566 (Risorse per le borse di studio destinate a studenti universitari e AFAM)  748

Articolo 1, comma 567 (Riqualificazione straordinaria degli immobili dell'Università degli studi di Trieste). 750

Articolo 1, commi 568-571 (Contributo CNR,  disposizioni in materia di compensi e rimborsi di organismi ed esperti tecnico-scientifici e borse di studio vittime di reati). 751

Articolo 1, comma 572 (Quota premiale università non statali riconosciute). 754

Articolo 1, commi 573 e 574 (Progressioni di carriera per ricercatori e tecnologi negli EPR vigilati dal Ministero dell’università e della ricerca) 756

Articolo 1, commi 575-578 (Indennità di amministrazione ANVUR). 757

Articolo 1, comma 579 (Computo delle borse di studio degli studenti universitari con disabilità ai fini della percezione di provvidenze pubbliche). 759

Articolo 1, comma 580 (Fondo alloggi studenti universitari fuori sede). . 762

Articolo 1, comma 581 (Contributo all’Istituto universitario di studi superiori di Pavia)  763

Articolo 1, commi 582 e 583 (Università a vocazione collegiale). 764

Articolo 1, comma 584 (Incremento dei fondi per le iniziative e i servizi delle AFAM a beneficio degli studenti con disabilità). 766

Articolo 1, comma 585 (Fondi per il progetto della Scuola europea di industrial engineering and management). 768

Articolo 1, commi 586 e 587 (Fondi per il rafforzamento delle Scuole Superiori d’Ateneo)  770

Articolo 1, comma 588 (Borse di studio per la formazione dei medici di medicina generale)  772

 

Articolo 1, commi 589-591 (Contributo straordinario alla regione Piemonte per la realizzazione del Parco della salute, della ricerca e dell’innovazione di Torino)  775

 

 

INDICE VOLUME III

 

 

Tavola di raffronto. 779

Articolo 1, commi 592-594 (Fondo ammodernamento, sicurezza e dismissione impianti di risalita e di innevamento). 795

Articolo 1, commi 595-602 (Aiuti di stato Covid e recupero aiuti corrisposti in eccedenza dei massimali). 798

Articolo 1, commi 603-606 (Fondo per accrescere il livello e l'offerta professionale nel turismo). 807

Articolo 1, commi 607-609 (Fondo Piccoli Comuni a vocazione turistica). 810

Articolo 1, comma 610 (Cammini religiosi). 815

Articolo 1, commi 611 e 612 (Fondo per il turismo sostenibile). 816

Articolo 1, comma 613 (Sostegno alla maternità delle atlete non professioniste)  821

Articolo 1, commi 614 e 615 (Crediti d’imposta in materia sportiva). 823

Articolo 1, comma 616 (Fondo unico a sostegno del potenziamento del movimento sportivo italiano). 828

Articolo 1, comma 617 (Incremento Fondo “Sport e periferie”). 830

Articolo 1, comma 618 (Fondo per la concessione di contributi in conto interessi sui finanziamenti all’impiantistica sportiva). 832

Articolo 1, commi 619-626 (Trasformazione dell'Istituto per il credito sportivo in società per azioni). 836

Articolo 1, commi 627 e 628 (Finanziamento a favore di Sport e Salute per il progetto “Bici in Comune”). 844

Articolo 1, comma 629 (Progetto Filippide). 847

Articolo 1, comma 630 (Istituzione della “Carta della cultura Giovani” e della “Carta del merito”). 848

Articolo 1, comma 631 (Fondo nazionale per lo spettacolo dal vivo).. 855

Articolo 1, comma 632 (Istituzione di un fondo da ripartire nello stato di previsione del Ministero della cultura). 857

Articolo 1, comma 633 (Fondi per l’Unione Nazionale Pro Loco d’Italia finalizzati al censimento e alla valorizzazione del patrimonio culturale immateriale dei piccoli Comuni)  858

Articolo 1, comma 634 (Imprese culturali). 860

Articolo 1, comma 635 (Finanziamento della Fondazione Biblioteca Benedetto Croce)  862

Articolo 1, comma 636 (Contributo all'Accademia Vivarium novum). 863

Articolo 1, commi 637 e 638 (Fondo editoria). 864

Articolo 1, commi 639-641 (Agevolazioni tributi immobiliari Accademia dei Lincei)  868

Articolo 1, commi 642 e 643 (Rifinanziamento del contratto tra il Ministero delle imprese e del made in Italy e il Centro di produzione S.p.A.). 871

Articolo 1, comma 644 (Contributo al comune di Roma Capitale per le celebrazioni in occasione dell'ottantesimo anniversario del rastrellamento a Via del Portico d'Ottavia)  873

Articolo 1, comma 645 (Concessione di un contributo al Censis). 874

Articolo 1, comma 646 (Fondazione Graziadio Isaia Ascoli per la formazione e la trasmissione della cultura ebraica). 876

Articolo 1, commi 647 e 648 (Proroga della ferma dei medici e degli infermieri militari)  878

Articolo 1, commi 649 e 650 (Misure per la funzionalità del Ministero della difesa)  881

Articolo 1, commi 651-655 (Disposizioni in materia di cassa di previdenza delle forze armate) 883

Articolo 1, commi 656 e 657 (Polizze assicurative Forze armate, Forze di polizia e Vigili del fuoco). 889

Articolo 1, commi 658 e 659 (Misure per la valorizzazione del settore nazionale della subacquea). 891

Articolo 1, commi 660 e 661 (Misure per assicurare l’attuazione degli interventi infrastrutturali destinati a soddisfare le esigenze della Polizia di Stato). 892

Articolo 1, comma 662 (Assunzioni in deroga Forze di polizia e Vigili del fuoco)  894

Articolo 1, commi 663-665 (Istituzione del fondo per il centro nazionale di accoglienza degli animali confiscati e sequestrati). 897

Articolo 1, commi 666 e 667 (Potenziamento del Comando Carabinieri per la tutela agroalimentare). 902

Articolo 1, comma 668 (Risorse per assicurare la continuità del funzionamento della rete nazionale standard Te.T.Ra). 904

Articolo 1, commi 669-671 (Accoglienza profughi dall’Ucraina). 907

 

Articolo 1, comma 672 (Tecnologia robotica per il Corpo nazionale dei vigili del fuoco)  917

Articolo 1, comma 673 (Dotazioni tecnologiche del Corpo nazionale dei vigili del fuoco per la capacità di risposta negli scenari di incendio). 919

Articolo 1, comma 674 (Implementazione sistema IT-alert). 921

Articolo 1, comma 675 (Fondo per le strutture alloggiative del personale dei vigili del fuoco) 922

Articolo 1, commi 676 e 677 (Interventi per il potenziamento della sicurezza urbana)  923

Articolo 1, commi 678 e 679 (Ampliamento della rete dei centri di permanenza per il rimpatrio – C.P.R). 927

Articolo 1, commi 680 e 681 (Misure in materia di riconoscimento della protezione internazionale). 932

Articolo 1, comma 682 (Corpo nazionale dei vigili del fuoco  e risposta al rischio nucleare, biologico, chimico, radiologico). 935

Articolo 1, comma 683 (Misure per la funzionalità degli uffici del Ministero dell’interno)  937

Articolo 1, comma 684 (Spese per attività demandate ai servizi di informazione per la sicurezza della Repubblica). 941

Articolo 1, commi 685-690 (Credito d’imposta per l’acquisto di materiali riciclati provenienti dalla raccolta differenziata). 947

Articolo 1, comma 691 (Rifinanziamento Programma sperimentale Mangiaplastica)  951

Articolo 1, commi 692 e 693 (Finanziamenti per interventi in materia di acque reflue oggetto delle sentenze di condanna della Corte di giustizia dell'Unione europea) 952

Articolo 1, comma 694 (Bonifica area Trento Nord). 955

Articolo 1, commi 695 e 696 (Fondo per il contrasto al consumo di suolo). 956

Articolo 1, comma 697 (Interventi prevenzione dissesto idrogeologico Regione Calabria) 959

Articolo 1, commi 698-700 (Rafforzamento delle capacità operative delle Autorità di bacino distrettuali). 960

Articolo 1, comma 701 (Finanziamento per la realizzazione del Nuovo Polo Laboratoriale per l’ISPRA). 964

Articolo 1, commi 702-706 (Disposizioni per il completamento della Carta geologica d’Italia) 965

Articolo 1, commi 707 e 708 (Proventi aste CO2). 969

Articolo 1, commi 709-711 (Disposizioni in materia di personale in servizio all’estero)  971

Articolo 1, commi 712-716 (Misure per la funzionalità del MAECI). 976

Articolo 1, comma 717 (Personale docente e amministrativo madrelingua della Scuola europea di Brindisi). 978

Articolo 1, commi 718-722 (Interventi connessi alla presidenza italiana al G7 e partecipazione dell’Italia ai programmi del Fondo Monetario Internazionale). 980

Articolo 1, comma  723 (Aumento di capitale della Banca di Sviluppo del Consiglio d’Europa) 985

Articolo 1, comma 724 (Partecipazione al Nato Innovation Fund). 986

Articolo 1, comma 725 (Banca Asiatica di sviluppo). 987

Articolo 1, commi 726 e 727 (Rafforzamento delle strutture della Ragioneria Generale dello Stato)  988

Articolo 1, commi 728 e 729 (Consulenze presso il Ministero dell’economia e delle finanze)  991

Articolo 1, comma 730 (Alluvione Marche 2022). 993

Articolo 1, comma 731 (Contributi per gli eventi calamitosi a Maratea nei mesi di ottobre e novembre del 2022). 996

Articolo 1, commi 732 e 733 (Sisma Molise e Sicilia 2018). 997

Articolo 1, commi 734-737 (Sisma Ischia 2017). 1000

Articolo 1, commi 738-745 e 749-761 (Sisma Italia Centrale 2016). 1005

Articolo 1, commi 746-748 (Proroga esenzioni professionisti Zona Franca Urbana Sisma Centro Italia). 1019

Articolo 1, commi 762 e 763 (Poteri CONSAP nella gestione delle garanzie pubbliche per finanziamenti a imprese danneggiate da eventi sismici). 1022

Articolo 1, commi 764-769 (Sisma Emilia 2012). 1024

Articolo 1, commi 770-773 (Sisma Abruzzo 2009). 1029

Articolo 1, comma 774 (Incremento del fondo di solidarietà comunale). 1033

Articolo 1, comma 775 (Avanzo libero e differimento del termine per la deliberazione del bilancio di previsione degli enti locali). 1037

Articolo 1, commi 776-778 (Fondo per il potenziamento di sicurezza urbana da parte dei comuni). 1039

Articolo 1, commi 779 e 780 (Risorse per progettazione e assistenza tecnica specialistica in favore dei comuni). 1042

Articolo 1, commi 781-784 (Misure in favore dei Comuni). 1044

Articolo 1, comma 785 (Conguaglio finale ristori COVID-19). 1051

Articolo 1, comma 786 (Stabilizzazione contributi ai comuni per ristori TASI)  1057

Articolo 1, comma 787 (Disposizioni in materia di imposta di soggiorno). 1060

Articolo 1, comma 788 (Adeguamento dei termini per l’attuazione del federalismo regionale alle scadenze previste dal PNRR). 1062

Articolo 1, comma 789 (Attribuzione alla gestione ordinaria degli enti locali in dissesto della competenza a rimborsare le anticipazioni di liquidità). 1067

Articolo 1, comma 790 (Finanziamento del Fondo per il sostegno ai comuni in deficit strutturale). 1071

Articolo 1, commi 791-798 (Determinazione dei LEP ai fini dell’attuazione dell’articolo 116, terzo comma, della Costituzione). 1073

Articolo 1, commi 799- 804 (Istituzione della Segreteria tecnica della Cabina di regia per la determinazione dei LEP). 1086

Articolo 1, comma 805 (Integrazione della Commissione tecnica per i fabbisogni standard)  1091

Articolo 1, commi 806-814 (Fondo per l’insularità e Commissione bicamerale)  1093

Articolo 1, comma 815 (Proroghe in tema di occupazione di suolo pubblico per il settore della ristorazione) 1097

Articolo 1, commi 816-818 (Disposizioni in materia di regolazione finanziaria con le Regioni) 1099

Articolo 1, comma 819 e 821 (Interventi per favorire gli investimenti delle regioni a statuto ordinario). 1105

Articolo 1, comma 820 (Fondo per la legalità e per la tutela degli amministratori locali vittime di atti intimidatori). 1110

Articolo 1, commi 822-824 (Ampliamento della capacità di spesa di regioni ed enti locali per l’emergenza energetica). 1115

Articolo 1, commi 825-828 (Disposizioni in materia di segretari comunali). 1118

Articolo 1, comma 829 (Interpretazione autentica dell'articolo 2, comma 46, della legge 24 dicembre 2007, n. 244). 1124

Articolo 1, commi 830 e 831 (Circoscrizioni di decentramento delle città metropolitane)  1127

Articolo 1, comma 832 (Oneri di servizio pubblico regione Friuli-Venezia Giulia)  1130

Articolo 1, comma 833 (Contributo in favore di Lampedusa e Linosa e altri comuni interessati da flussi migratori). 1131

Articolo 1, commi 834- 836 (Modifica della disciplina dell’IMU a seguito della legge della regione Friuli Venezia Giulia n. 17 del 2022 istitutiva dell’imposta locale immobiliare autonoma). 1133

Articolo 1, comma 837 (Disposizioni in materia di prima applicazione e di semplificazione della procedura di inserimento delle fattispecie nel «Prospetto» di cui all’articolo 1, commi 756 e 757 della legge n. 160 del 2019). 1135

Articolo 1, comma 838 (Modifica alla disciplina del canone unico patrimoniale) 1140

Articolo 1, comma 839 (Norma di interpretazione autentica sull’iter di approvazione del Fondo di solidarietà comunale). 1142

Articolo 1, comma 840 (Oneri servizio pubblico regione Marche) 1145

Articolo 1, commi 841-845 (Ripiano pluriennale del disavanzo della Regione siciliana)) 1146

Articolo 1, commi 846-851 (Servizi cimiteriali del Comune di Palermo). 1149

Articolo 1, commi 852 e 853 (Contributo ai comuni sedi di città metropolitane della Regione siciliana). 1152

Articolo 1, comma 854 (Dotazione finanziaria a disposizione della Direzione nazionale antimafia e antiterrorismo). 1155

Articolo 1, comma 855 (Rifinanziamento di Fondi per l’edilizia giudiziaria). 1157

Articolo 1, commi 856 e 857 (Fondo a favore di iniziative per il recupero e il reinserimento di detenuti, internati, per le loro famiglie, per il recupero di tossicodipendenti e per l' integrazione di stranieri sottoposti ad esecuzione penale). 1159

Articolo 1, comma 858 (Assunzione di personale nei ruoli di funzionario giuridico-pedagogico e di funzionario mediatore culturale). 1161

Articolo 1, comma 859 (Giustizia riparativa). 1164

Articolo 1, commi 860 e 861 (Compensazione dei debiti degli avvocati). 1166

Articolo 1, comma 862 (Fondo rimborso spese legali per imputati assolti). 1169

Articolo 1, commi 863-866 (Modificazioni alle dotazioni organiche del personale dei ruoli della Polizia penitenziaria) 1171

Articolo 1, commi 867-869 (Assunzioni uffici giudiziari). 1174

Articolo 1, comma 870 (Tabelle A e B). 1176

Articolo 1, commi 871-874 (Fondi). 1188

Articolo 1, commi 875 e 876 (Istituzione di un fondo per interventi di recupero e di restauro del patrimonio storico). 1193

Articolo 1, comma 877 (Spending review dei Ministeri). 1194

Articolo 1, comma 878 (Risparmi di spesa del Ministero della giustizia – Dipartimento dell’amministrazione penitenziaria). 1200

Articolo 1, comma 879 (Risparmi di spesa Ministero della giustizia – razionalizzazione della gestione del servizio mensa per il personale). 1202

Articolo 1, comma 880 (Riduzione delle spese per le intercettazioni). 1204

Articolo 1, comma 881 (Risparmi di spesa Presidenza del Consiglio – Soppressione InvestItalia). 1207

Articolo 1, commi 882 e 883 (Agenzia delle entrate). 1209

Articolo 1, comma 884 (Adeguamento tariffe operazioni in materia di motorizzazione)  1212

Articolo 1, comma 885 (Posticipo del reclutamento dei dirigenti tecnici del Ministero dell’istruzione e del merito e proroga degli incarichi temporanei in essere). 1213

Articolo 1, comma 886 (Incarichi temporanei di dirigenti tecnici del Ministero dell’istruzione e del merito). 1215

Articolo 1, comma 887 (Trattamento pensionistico per i cosiddetti lavoratori precoci)  1218

Articolo 1, comma 888 (Autorizzazione di spesa Fondo per il pensionamento anticipato addetti a lavorazioni pesanti). 1220

Articolo 1, comma 889 (Risorse Autorità garante per l’infanzia e l’adolescenza) 1221

Articolo 1, comma 890 (Interpretazione del regime fiscale delle competenze attribuite ad avvocati e procuratori dello Stato) 1224

Articolo 1, commi 891-893 (Fondo per Ministeri per assunzioni di personale non dirigenziale a tempo indeterminato). 1227

Articolo 1, commi 894 e 895 (Proroga superbonus al 110 per cento). 1230

Articolo 1, commi 896 e 897 (Potenziamento della Corte dei conti). 1235

Articolo 1, comma 898 (Comando o distacco di dipendenti di società a controllo pubblico e di enti pubblici non economici presso pubbliche amministrazioni). 1238

Articolo 1, commi 899-902 (Misure in materia di Strategia nazionale di cybersicurezza)  1240

Articolo 1, comma 903 (Clausola di salvaguardia). 1245

SEZIONE II – APPROVAZIONE DEGLI STATI DI PREVISIONE

Articoli 2-17 (Approvazione stati di previsione del Ministeri –  Finanziamenti, definanziamenti e rimodulazioni di leggi di spesa). 1247

Articoli 18-20 (Quadri generali riassuntivi del bilancio dello Stato) 1277

Articolo 21 (Entrata in vigore). 1286

 

 

 

 

 

Tavola di raffronto

 

 

 

 

SEZIONE I

MISURE QUANTITATIVE PER LA REALIZZAZIONE DEGLI
OBIETTIVI PROGRAMMATICI

Articolo 1, comma 1
(Risultati differenziali)

 

1. I livelli massimi del saldo netto da finanziare, in termini di competenza e di cassa, e del ricorso al mercato finanziario, in termini di competenza, di cui all'articolo 21, comma 1-ter, lettera a), della legge 31 dicembre 2009, n. 196, per gli anni 2023, 2024 e 2025, sono indicati nell'allegato 1 annesso alla presente legge. I livelli del ricorso al mercato si intendono al netto delle operazioni effettuate al fine di rimborsare prima della scadenza o di ristrutturare passività preesistenti con ammortamento a carico dello Stato.

 

 

 

In ottemperanza a quanto disposto dall'articolo 21, comma 1-ter, lettera a) della legge di contabilità e finanza pubblica (legge n. 196 del 2009), la disposizione in esame determina, mediante rinvio all'allegato 1 annesso alla legge di bilancio medesima, i livelli massimi del saldo netto da finanziare, in termini di competenza e di cassa, e del ricorso al mercato finanziario, in termini di competenza, per ciascun anno del triennio di riferimento (2023, 2024 e 2025).

I livelli del ricorso al mercato si intendono al netto delle operazioni effettuate al fine di rimborsare prima della scadenza o di ristrutturare passività preesistenti con ammortamento a carico dello Stato.

 

 

Tabella 1: risultati differenziali                                    (importi in milioni di euro)

 

Si rammenta che il saldo netto da finanziare (SNF) è pari alla differenza tra le entrate finali e le spese finali iscritte nel bilancio dello Stato, cioè la differenza tra il totale delle entrate e delle spese al netto delle operazioni di accensione e rimborso prestiti.

Il ricorso al mercato finanziario, invece, rappresenta la differenza tra le entrate finali e il totale delle spese. Esso indica la misura in cui occorre fare ricorso al debito per far fronte alle spese che non sono coperte dalle entrate finali. Tale importo coincide, pertanto, con l’accensione dei prestiti.

 

Si rammenta inoltre che, in ottemperanza a quanto disposto dall'articolo 21, comma 1-ter, della legge di contabilità e finanza pubblica, i livelli del saldo netto da finanziare e del ricorso al mercato finanziario sono determinati dal presente articolo coerentemente con gli obiettivi programmatici del saldo del conto consolidato delle amministrazioni pubbliche di cui all'articolo 10, comma 2, della legge di contabilità e finanza pubblica medesima, riguardante i contenuti del Documento di economia e finanza pubblica (DEF). Tali obiettivi per il triennio di riferimento sono stati aggiornati da ultimo lo scorso novembre dalla Nota di aggiornamento al DEF (NADEF) 2022 (cfr. la tavola II.1 a pagina 18 della NADEF 2022), la quale indica un indebitamento netto programmatico pari a -4,5% del PIL nel 2023, -3,7% nel 2024 e -3,0% nel 2025, obiettivi confermati dal successivo Documento programmatico di bilancio 2023.

A tali valori corrispondono, in base alla tavola di "Raccordo tra il saldo netto da finanziare (SNF) programmatico e il conto PA programmatico 2023-2025" contenuta nella relazione tecnica allegata al disegno di legge di bilancio i seguenti valori, in termini di competenza, del saldo netto da finanziare del bilancio dello Stato: 201 miliardi di euro per l'anno 2023, 134 miliardi per il 2024, 113 miliardi per il 2025. Tali valori sono pertanto coerenti con il livello massimo del saldo netto da finanziare del bilancio dello Stato di competenza riportati nell'allegato 1 all'articolo in esame.

Su tale percorso programmatico, le Camere si sono espresse favorevolmente con l'approvazione della risoluzione n. 6/00006 del Senato e della risoluzione n. 6/00006 della Camera.

 

Articolo 1, commi 2-9
(Contributo straordinario, sotto forma di credito d'imposta, a favore
delle imprese per l'acquisto di energia elettrica e gas naturale)

 

2. Alle imprese a forte consumo di energia elettrica di cui all'elenco per l'anno 2023 pubblicato dalla Cassa per i servizi energetici e ambientali ai sensi del decreto del Ministro dello sviluppo economico 21 dicembre 2017, della cui adozione è stata data comunicazione nella Gazzetta Ufficiale n. 300 del 27 dicembre 2017, i cui costi per kWh della componente energia elettrica, calcolati sulla base della media del quarto trimestre dell'anno 2022 e al netto delle imposte e degli eventuali sussidi, hanno subìto un incremento superiore al 30 per cento rispetto al medesimo periodo dell'anno 2019, anche tenuto conto di eventuali contratti di fornitura di durata stipulati dall'impresa, è riconosciuto, a parziale compensazione dei maggiori oneri sostenuti, un contributo straordinario, sotto forma di credito d'imposta, in misura pari al 45 per cento delle spese sostenute per la componente energetica acquistata ed effettivamente utilizzata nel primo trimestre dell'anno 2023. Il credito d'imposta è riconosciuto anche in relazione alla spesa per l'energia elettrica prodotta dalle imprese di cui al primo periodo e dalle stesse autoconsumata nel primo trimestre dell'anno 2023. In tal caso l'incremento del costo per kWh di energia elettrica prodotta e autoconsumata è calcolato con riferimento alla variazione del prezzo unitario dei combustibili acquistati e utilizzati dall'impresa per la produzione della medesima energia elettrica e il credito di imposta è determinato con riguardo al prezzo convenzionale dell'energia elettrica, pari alla media, relativa al primo trimestre dell'anno 2023, del prezzo unico nazionale dell'energia elettrica.

3. Alle imprese dotate di contatori di energia elettrica di potenza disponibile pari o superiore a 4,5 kW, diverse dalle imprese a forte consumo di energia elettrica di cui al comma 2, è riconosciuto, a parziale compensazione dei maggiori oneri effettivamente sostenuti per l'acquisto della componente energia, un contributo straordinario, sotto forma di credito d'imposta, in misura pari al 35 per cento della spesa sostenuta per la componente energetica acquistata ed effettivamente utilizzata nel primo trimestre dell'anno 2023, comprovato mediante le relative fatture d'acquisto, qualora il prezzo della stessa, calcolato sulla base della media riferita al quarto trimestre dell'anno 2022, al netto delle imposte e degli eventuali sussidi, abbia subìto un incremento del costo per kWh superiore al 30 per cento del corrispondente prezzo medio riferito al medesimo trimestre dell'anno 2019.

4. Alle imprese a forte consumo di gas naturale di cui all'elenco per l'anno 2023 pubblicato dalla Cassa per i servizi energetici e ambientali ai sensi del decreto del Ministro della transizione ecologica n. 541 del 21 dicembre 2021, della cui adozione è stata data comunicazione nella Gazzetta Ufficiale n. 5 dell'8 gennaio 2022, è riconosciuto, a parziale compensazione dei maggiori oneri sostenuti per l'acquisto del gas naturale, un contributo straordinario, sotto forma di credito d'imposta, pari al 45 per cento della spesa sostenuta per l'acquisto del medesimo gas, consumato nel primo trimestre solare dell'anno 2023, per usi energetici diversi dagli usi termoelettrici, qualora il prezzo di riferimento del gas naturale, calcolato come media, riferita al quarto trimestre dell'anno 2022, dei prezzi di riferimento del mercato infragiornaliero (MI-GAS) pubblicati dal Gestore dei mercati energetici, abbia subìto un incremento superiore al 30 per cento del corrispondente prezzo medio riferito al medesimo trimestre dell'anno 2019.

5. Alle imprese diverse da quelle a forte consumo di gas naturale di cui al comma 4, è riconosciuto, a parziale compensazione dei maggiori oneri effettivamente sostenuti per l'acquisto del gas naturale, un contributo straordinario, sotto forma di credito d'imposta, pari al 45 per cento della spesa sostenuta per l'acquisto del medesimo gas, consumato nel primo trimestre solare dell'anno 2023, per usi energetici diversi dagli usi termoelettrici, qualora il prezzo di riferimento del gas naturale, calcolato come media, riferita al quarto trimestre dell'anno 2022, dei prezzi di riferimento del mercato infragiornaliero (MI-GAS) pubblicati dal Gestore dei mercati energetici, abbia subìto un incremento superiore al 30 per cento del corrispondente prezzo medio riferito al medesimo trimestre dell'anno 2019.

6. Ai fini della fruizione dei contributi straordinari, sotto forma di credito d'imposta, di cui ai commi 3 e 5, ove l'impresa destinataria del contributo si rifornisca di energia elettrica o di gas naturale, nel quarto trimestre dell'anno 2022 e nel primo trimestre dell'anno 2023, dallo stesso venditore da cui si riforniva nel quarto trimestre dell'anno 2019, il venditore, entro sessanta giorni dalla scadenza del periodo per il quale spetta il credito d'imposta, invia al proprio cliente, su sua richiesta, una comunicazione nella quale sono riportati il calcolo dell'incremento di costo della componente energetica e l'ammontare del credito d'imposta spettante per il primo trimestre dell'anno 2023. L'Autorità di regolazione per energia, reti e ambiente (ARERA), entro dieci giorni dalla data di entrata in vigore della presente legge, definisce il contenuto della predetta comunicazione e le sanzioni applicabili in caso di mancata ottemperanza da parte del venditore.

7. I crediti d'imposta di cui ai commi da 2 a 5 del presente articolo sono utilizzabili esclusivamente in compensazione ai sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, entro la data del 31 dicembre 2023. Non si applicano i limiti di cui all'articolo 1, comma 53, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, e all'articolo 34 della legge 23 dicembre 2000, n. 388. I crediti d'imposta non concorrono alla formazione del reddito d'impresa né della base imponibile dell'imposta regionale sulle attività produttive e non rilevano ai fini del rapporto di cui agli articoli 61 e 109, comma 5, del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. I crediti d'imposta sono cumulabili con altre agevolazioni che abbiano ad oggetto i medesimi costi, a condizione che tale cumulo, tenuto conto anche della non concorrenza alla formazione del reddito e della base imponibile dell'imposta regionale sulle attività produttive, non porti al superamento del costo sostenuto.

8. I crediti d'imposta di cui ai commi da 2 a 5 sono cedibili, solo per intero, dalle imprese beneficiarie ad altri soggetti, compresi gli istituti di credito e gli altri intermediari finanziari, senza facoltà di successiva cessione, fatta salva la possibilità di due ulteriori cessioni solo se effettuate in favore di banche e intermediari finanziari iscritti all'albo previsto dall'articolo 106 del testo unico delle leggi in materia bancaria e creditizia, di cui al decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385, di società appartenenti a un gruppo bancario iscritto all'albo di cui all'articolo 64 del citato testo unico di cui al decreto legislativo n. 385 del 1993 ovvero di imprese di assicurazione autorizzate ad operare in Italia ai sensi del codice delle assicurazioni private, di cui al decreto legislativo 7 settembre 2005, n. 209, ferma restando l'applicazione delle disposizioni dell'articolo 122-bis, comma 4, del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n. 77, per ogni cessione intercorrente tra i predetti soggetti, anche successiva alla prima. I contratti di cessione conclusi in violazione del primo periodo sono nulli. In caso di cessione dei crediti d'imposta, le imprese beneficiarie richiedono il visto di conformità dei dati relativi alla documentazione che attesta la sussistenza dei presupposti che danno diritto ai crediti d'imposta. Il visto di conformità è rilasciato ai sensi dell'articolo 35 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, dai soggetti indicati all'articolo 3, comma 3, lettere a) e b), del regolamento recante modalità per la presentazione delle dichiarazioni relative alle imposte sui redditi, all'imposta regionale sulle attività produttive e all'imposta sul valore aggiunto, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e dai responsabili dell'assistenza fiscale dei centri costituiti dai soggetti di cui all'articolo 32 del citato decreto legislativo n. 241 del 1997. I crediti d'imposta sono usufruiti dal cessionario con le stesse modalità con le quali sarebbero stati utilizzati dal soggetto cedente e comunque entro la medesima data del 31 dicembre 2023. Le modalità attuative delle disposizioni relative alla cessione e alla tracciabilità dei crediti d'imposta, da effettuarsi in via telematica, anche avvalendosi dei soggetti previsti dall'articolo 3, comma 3, del citato regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica n. 322 del 1998, sono definite con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate. Si applicano le disposizioni dell'articolo 122-bis nonché, in quanto compatibili, quelle dell'articolo 121, commi da 4 a 6, del citato decreto-legge n. 34 del 2020.

9. Il Ministero dell'economia e delle finanze effettua il monitoraggio delle fruizioni dei crediti d'imposta di cui commi da 2 a 5, ai fini di quanto previsto dall'articolo 17, comma 13, della legge 31 dicembre 2009, n. 196.

 

 

 

L’Agenzia delle entrate ha fornito chiarimenti sulle predette agevolazioni con la circolare 13/E del 2022.

 

Credito d’imposta imprese energivore (comma 2)

Il comma 2 riconosce un contributo straordinario, sotto forma di credito di imposta, alle imprese a forte consumo di energia elettrica, di cui all’elenco per l’anno 2023 pubblicato dalla Cassa per i Servizi Energetici e Ambientali ai sensi del decreto del Ministro dello sviluppo economico 21 dicembre 2017 (comunicato nella Gazzetta Ufficiale n. 300 del 27 dicembre 2017), a condizione che i relativi costi per kWh della componente energia elettrica, calcolati sulla base della media del quarto trimestre 2022 ed al netto delle imposte e degli eventuali sussidi, abbiano subìto un incremento superiore al 30 per cento rispetto al medesimo periodo dell’anno 2019, anche tenuto conto di eventuali contratti di fornitura di durata stipulati dall’impresa.

Per effetto delle norme in esame, l’ammontare dell’agevolazione è pari al 45 % delle spese sostenute per la componente energetica acquistata ed effettivamente utilizzata nel primo trimestre 2023. Le disposizioni in commento, dunque, oltre a prorogare l’agevolazione, ne elevano la misura dal previgente 40 al 45%.

L’agevolazione è riconosciuta anche in relazione alla spesa per l’energia elettrica prodotta dalle imprese energivore e dalle stesse autoconsumata nel primo trimestre 2023. In tal caso l’incremento del costo per kWh di energia elettrica prodotta e autoconsumata va calcolato con riferimento alla variazione del prezzo unitario dei combustibili acquistati ed utilizzati dall’impresa per la produzione della medesima energia elettrica; sempre in tale ipotesi, il credito di imposta è determinato con riguardo al prezzo convenzionale dell’energia elettrica pari alla media, relativa primo trimestre 2023, del prezzo unico nazionale dell’energia elettrica (PUN, ovvero il prezzo di riferimento dell’energia elettrica in Italia acquistata alla borsa elettrica).

 

L’articolo 15 del decreto-legge n. 4 del 2022 ha concesso alle imprese "energivore" che hanno subito un significativo incremento del relativo costo, un contributo straordinario sotto forma di credito di imposta, pari al 20 per cento delle spese sostenute per la componente energetica acquistata ed effettivamente utilizzata nel primo trimestre 2022.

L’articolo 4, comma 1, del decreto legge n. 17 del 2022 ha riconosciuto alle medesime imprese un analogo credito di imposta, originariamente pari al 20 per cento delle spese sostenute per la componente energetica acquistata ed effettivamente utilizzata nel secondo trimestre 2022. L’articolo 5, comma 1, del decreto-legge n. 21 del 2022 ha incrementato dal 20 al 25 per cento la quota delle spese sostenute per la componente energetica acquistata ed effettivamente utilizzata nel secondo trimestre 2022. L’articolo 6, comma 1 del decreto-legge n. 115 del 2022 ha prorogato l’agevolazione al 25 per cento anche nel terzo trimestre 2022. Successivamente l’agevolazione è stata estesa ai mesi di ottobre e novembre 2022 dal decreto-legge n. 144 del 2022 nella misura del 40 per cento e, infine, il decreto-legge n. 176 del 2022 l’ha estesa, nella medesima misura del 40 per cento, al mese di dicembre 2022.

 

Le imprese a forte consumo di energia elettrica sono identificate, in base alle disposizioni del decreto del Ministro dello sviluppo economico 21 dicembre 2017, come quelle che hanno un consumo medio di energia elettrica, calcolato nel periodo di riferimento, pari ad almeno 1 GWh/anno e che rispettano uno dei seguenti requisiti:

§  operano nei settori dell’Allegato 3 alla Disciplina in materia di aiuti di Stato a favore dell’ambiente e dell’energia 2014-2020 (estrazione di minerali, produzione di oli e grassi, tessitura, produzione di cemento, fabbricazione di componenti elettronici, etc.);

§  operano nei settori dell’Allegato 5 alla Disciplina in materia di aiuti di Stato a favore dell’ambiente e dell’energia 2014-2020 (altri settori minerari e manifatturieri non inclusi nell’allegato 3) e sono caratterizzate da un indice di intensità elettrica positivo determinato, sul periodo di riferimento, in relazione al valore medio triennale del valore aggiunto lordo a prezzi di mercato non inferiore al 20 per cento;

§  non rientrano fra quelle di cui ai precedenti punti a) e b), ma sono ricomprese negli elenchi delle imprese a forte consumo di energia redatti, per gli anni 2013 o 2014, dalla Cassa per i servizi energetici e ambientali (CSEA) in attuazione dell’articolo 39 del decreto legge n. 83 del 2012;

 

Di seguito si illustra l’andamento della misura del credito d’imposta in parola, come modificata nel tempo:

 

 

*Il credito di imposta, originariamente fissato nella misura del 20 per cento per il secondo trimestre 2022 dal decreto-legge n. 17 del 2022, è stato così rideterminato dal decreto-legge n. 21 del 2022.

Credito d’imposta per imprese dotate di contatori di energia elettrica di potenza disponibile pari o superiore a 4,5 kW (comma 3)

Il comma 3 attribuisce alle imprese dotate di contatori di energia elettrica di potenza disponibile pari o superiore a 4,5 kW, diverse dalle imprese energivore, a parziale compensazione dei maggiori oneri effettivamente sostenuti per l’acquisto della componente energia, un contributo straordinario, sotto forma di credito di imposta, pari al 35 per cento (in luogo del previgente 30 per cento) della spesa sostenuta per l’acquisto della componente energetica, effettivamente utilizzata nel primo trimestre dell’anno 2023. Tale acquisto va comprovato mediante le relative fatture. L’agevolazione è concessa qualora il prezzo della stessa, calcolato sulla base della media riferita al quarto trimestre 2022, al netto delle imposte e degli eventuali sussidi, abbia subito un incremento del costo per kWh superiore al 30 per cento del corrispondente prezzo medio riferito al medesimo trimestre dell'anno 2019.

 

L’articolo 3 del decreto-legge n. 21 del 2022 ha concesso alle imprese dotate di contatori di energia elettrica di potenza disponibile pari o superiore a 16,5 kW, diverse dalle imprese a forte consumo di energia elettrica, un contributo straordinario sotto forma di credito di imposta pari originariamente al 12 per cento della spesa sostenuta per l’acquisto della componente energetica, effettivamente utilizzata nel secondo trimestre 2022. L’articolo 2 del decreto-legge n. 50 del 2022 ha elevato la misura del predetto credito innalzando dal 12 al 15 per cento l’importo della spesa agevolabile, riferita al secondo trimestre 2022. Come per le misure di cui ai commi 1 e 2 del presente articolo, l’agevolazione è stata estesa al terzo trimestre 2022 dall’articolo 6 del decreto-legge n. 115 del 2022.

L’articolo 1, comma 3 del decreto-legge n. 144 del 2022 ha riconosciuto l’agevolazione a un novero diverso e più ampio di imprese, e cioè quelle dotate di contatori di energia elettrica di potenza disponibile pari o superiore a 4,5 kW, altresì elevando l’agevolazione al 30 per cento della spesa sostenuta per l'acquisto della componente energetica, effettivamente utilizzata nei mesi di ottobre e novembre 2022. L’agevolazione spetta, nella medesima misura del 30%, anche per il mese di dicembre 2022 (decreto-legge n. 176 del 2022).

Credito d’imposta per le imprese gasivore (comma 4)

Il comma 4 riconosce alle imprese a forte consumo di gas naturale (cd. gasivore), a parziale compensazione dei maggiori oneri sostenuti per l’acquisto del gas medesimo, un contributo straordinario, sotto forma di credito di imposta, pari al 45 per cento (in luogo della precedente misura del 40 per cento) della spesa sostenuta per l’acquisto del medesimo gas consumato nel primo trimestre solare del 2023, per usi energetici diversi dagli usi termoelettrici.

Il contributo spetta qualora il prezzo di riferimento del gas naturale, calcolato come media, riferita al quarto trimestre 2022, dei prezzi di riferimento del Mercato Infragiornaliero (MI-GAS) pubblicati dal Gestore dei mercati energetici (GME), abbia subito un incremento superiore al 30 per cento del corrispondente prezzo medio riferito al medesimo trimestre dell’anno 2019.

Viene definita “impresa a forte consumo di gas naturale” quella di cui all’elenco per l’anno 2023 pubblicato dalla Cassa per i Servizi Energetici e Ambientali operante in uno dei settori di cui all’allegato 1 al decreto del Ministro della transizione ecologica 21 dicembre 2021, n. 541 (comunicato nella Gazzetta Ufficiale n. 5 del 8 gennaio 2022).

 

L’articolo 15.1 del decreto-legge n. 4 del 2022 (introdotto dal decreto-legge n. 50 del 2022) ha riconosciuto un contributo straordinario, sotto forma di credito di imposta, pari al 10 per cento della spesa sostenuta dalle imprese gasivore per l’acquisto del medesimo gas, consumato nel primo trimestre solare dell’anno 2022. L’articolo 5, comma 1, del decreto-legge n. 17 del 2022 ha riconosciuto alle cosiddette "gasivore", ad analoghe condizioni, un credito di imposta pari al 15 per cento della spesa sostenuta per l’acquisto del medesimo gas, consumato nel secondo trimestre solare dell’anno 2022. L’articolo 5, comma 2, del decreto-legge n. 21 del 2022 ha poi incrementato dal 15 al 20 per cento la quota delle spese sostenute oggetto del contributo straordinario. L’articolo 2, comma 2 del decreto-legge n. 50 del 2022 ha ulteriormente elevato dal 20 al 25 per cento la quota della spesa agevolabile sostenuta per l’acquisto del gas naturale, consumato nel secondo trimestre solare dell’anno 2022. L’agevolazione è stata estesa, nella medesima misura del 25 per cento, anche ai costi sostenuti nel terzo trimestre 2022 dal decreto-legge n. 115 del 2022 (e nei mesi di ottobre e novembre 2022, nella misura del 40 per cento, dal decreto-legge n. 144 del 2022. Da ultimo, il decreto-legge n. 176 del 2022 ha esteso l’agevolazione, nella misura del 40 per cento, al mese di dicembre 2022.

 

Le imprese a forte consumo di gas naturale sono identificate facendo riferimento alle disposizioni del decreto del Ministro della Transizione ecologica 21 dicembre 2021, come quelle che: a) operano nei settori elencati nell’allegato 1 al medesimo decreto; b) che hanno un consumo medio di gas naturale, calcolato per il periodo di riferimento, pari ad almeno 1 GWh/anno (ovvero 94.582 Sm3/anno, considerando un potere calorifico superiore per il gas naturale pari a 10,57275 kWh/Sm3); e c) hanno consumato, nel primo trimestre solare dell’anno 2022, un quantitativo di gas naturale per usi energetici non inferiore al 25 per cento di tale volume di gas naturale (indicato all’articolo 3, comma 1, del medesimo decreto), al netto dei consumi di gas naturale impiegato in usi termoelettrici. Per "periodo di riferimento" si intende, per l’anno di competenza “N” in cui si fruisce dell’agevolazione, il triennio che va da “N-4” a “N-2”, salvo che per le imprese di più recente costituzione. Al riguardo, la Cassa per i servizi energetici e ambientali (CSEA), nel rispetto delle disposizioni impartite dall’Autorità di regolazione per energia reti e ambiente (ARERA), è tenuta a costituire, in riferimento a ciascun anno di competenza, l’Elenco delle imprese a forte consumo di gas naturale.

 

Di seguito si illustra l’andamento della misura del credito d’imposta in parola, come modificata nel tempo:

 

 

 

 

*Il credito di imposta, originariamente fissato nella misura del 15 per cento per il secondo trimestre 2022 dal decreto-legge n. 17 del 2022, è stato poi rideterminato al 20 per cento dal decreto-legge n. 21 del 2022 e al 25 per cento dal decreto-legge n. 50 del 2022.

Credito d’imposta per l’acquisto di gas naturale da parte di imprese non gasivore (comma 5)

Il comma 5 riconosce alle imprese diverse da quelle gasivore, a parziale compensazione dei maggiori oneri effettivamente sostenuti per l’acquisto del gas naturale, un contributo straordinario, sotto forma di credito di imposta, pari al 45 per cento della spesa sostenuta per l’acquisto del medesimo gas nel primo trimestre solare dell’anno 2023, per usi energetici diversi dagli usi termoelettrici.

L’agevolazione spetta qualora il prezzo di riferimento del gas naturale, calcolato come media, riferita al quarto trimestre 2022, dei prezzi di riferimento del Mercato Infragiornaliero (MI-GAS) pubblicati dal Gestore dei mercati energetici (GME), abbia subito un incremento superiore al 30 per cento del corrispondente prezzo medio riferito al medesimo trimestre dell’anno 2019.

 

L’articolo 4 del decreto-legge n. 21 del 2022 ha attribuito un credito di imposta, per l’acquisto del gas naturale, da riconoscersi alle imprese diverse da quelle gasivore, inizialmente in misura pari al 20 per cento della spesa sostenuta per l’acquisto del medesimo gas, consumato nel secondo trimestre solare dell’anno 2022. Il contributo è stato incrementato dal decreto-legge n. 50 del 2022, elevando dal 20 al 25 per cento la spesa oggetto di beneficio sostenuta per l’acquisto del medesimo gas, consumato nel secondo trimestre solare dell’anno 2022. La misura è stata prorogata al terzo trimestre 2022 dal decreto-legge n. 115 del 2022 (articolo 6) per un ammontare pari al 25 per cento della spesa e ai mesi di ottobre e novembre 2022, nella misura del 40 per cento, dal decreto-legge n. 144 del 2022. La misura del 40 per cento è stata confermata dal decreto-legge n. 176 del 2022 anche per il mese di dicembre 2022.

 

Di seguito si illustra l’andamento della misura del credito d’imposta in parola, come modificata nel tempo:

 

 

 

*Il credito di imposta, originariamente fissato nella misura del 20 per cento per il secondo trimestre 2022 dal decreto-legge n.21 del 2022, è stato così rideterminato dal decreto-legge n. 50 del 2022.

Regime dei crediti d’imposta, cedibilità e controlli

Il comma 6  chiarisce che ai fini della fruizione dei contributi straordinari, sotto forma di credito d'imposta, per le imprese non energivore e non gasivore, ove l'impresa destinataria del contributo si rifornisca, nel quarto trimestre del 2022 e nel primo trimestre del 2023, di energia elettrica o di gas naturale dallo stesso venditore da cui si riforniva nel quarto trimestre dell'anno 2019, il venditore, entro sessanta giorni dalla scadenza del periodo per il quale spetta il credito d'imposta, invia al proprio cliente, su sua richiesta, una comunicazione nella quale sono riportati il calcolo dell'incremento di costo della componente energetica e l'ammontare del credito d'imposta spettante per il primo trimestre 2023.

L'Autorità di regolazione per energia, reti e ambiente (ARERA), entro dieci giorni dalla data di entrata in vigore della presente legge, definisce il contenuto della predetta comunicazione e le sanzioni in caso di mancata ottemperanza da parte del venditore.

 

Il comma 7 dispone in ordine all’utilizzo dei crediti di imposta in commento chiarendo che il termine per il relativo utilizzo è fissato al 31 dicembre 2023.

Più in dettaglio, i crediti di imposta sono utilizzabili esclusivamente in compensazione mediante F24 (ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241).

Non si applicano i limiti di cui all’articolo 1, comma 53, della legge n. 244 del 2007, e di cui all’articolo 34 della legge n. 388 del 2000. Al riguardo, si ricorda che l’articolo 22 del decreto legge n. 73 del 2021 (cd. Sostegni-bis) aveva modificato per l’anno 2021 il limite annuo dei crediti di imposta e dei contributi compensabili per soggetti intestatari di conto fiscale individuato dal menzionato articolo 34, elevandolo a 2 milioni di euro. Tale limite è stato reso strutturale dalla legge di bilancio per il 2022 (articolo 1, comma 72 della legge n. 234 del 2021) a decorrere dal 2022. Resta fermo il limite di compensazione annuale per le agevolazioni alle imprese, di cui alla già menzionata legge n. 244 del 2007, pari a 250.000 euro.

Le agevolazioni non concorrono alla formazione del reddito d’impresa né della base imponibile dell’imposta regionale sulle attività produttive (Irap) e non rilevano ai fini della determinazione della percentuale di deducibilità degli interessi passivi, di cui all’articolo 61 del Testo unico delle imposte sui redditi (D.P.R. n. 917 del 1986 - TUIR), né rispetto ai criteri di inerenza delle altre spese, di cui all’articolo 109, comma 5, del medesimo TUIR.

I crediti d’imposta sono cumulabili con altre agevolazioni che abbiano ad oggetto i medesimi costi, a condizione che tale cumulo, tenuto conto anche della non concorrenza alla formazione del reddito e della base imponibile Irap, non porti al superamento del costo sostenuto.

 

Il comma 8 chiarisce che i crediti d’imposta sono cedibili, solo per intero, dalle medesime imprese beneficiarie ad altri soggetti, compresi gli istituti di credito e gli altri intermediari finanziari, senza facoltà di successiva cessione, fatta salva la possibilità di due ulteriori cessioni, se effettuate a favore di banche e intermediari finanziari iscritti all’albo previsto dal Testo Unico Bancario - TUB (articolo 106 del decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385), società appartenenti a un gruppo bancario iscritto all’albo apposito (articolo 64 TUB) ovvero imprese di assicurazione autorizzate ad operare in Italia ai sensi del codice delle assicurazioni private - CAP, di cui al decreto legislativo 7 settembre 2005, n. 209.

Resta ferma l’applicazione dei controlli preventivi e delle misure di contrasto alle frodi in materia di cessioni dei crediti di cui all’articolo 122-bis, comma 4, del decreto legge n. 34 del 2020, in base al quale i soggetti obbligati di cui all’articolo 3 del decreto legislativo 21 novembre 2007, n. 231, che intervengono nelle predette cessioni, non procedono all’acquisizione del credito in tutti i casi in cui ricorrono gli obblighi di segnalazione delle operazioni sospette e di astensione (rispettivamente previsti dagli articoli 35 e 42 del predetto d.lgs. n. 231 del 2007 in materia di antiriciclaggio), per ogni cessione intercorrente tra i predetti soggetti, anche successiva alla prima.

 

I contratti di cessione conclusi in violazione delle predette prescrizioni sono nulli.

 

In caso di cessione dei crediti d’imposta le imprese beneficiarie sono tenute a chiedere il visto di conformità dei dati relativi alla documentazione che attesta la sussistenza dei presupposti che danno diritto ai crediti d’imposta.

Inoltre il credito d’imposta è usufruito dal cessionario con le stesse modalità con le quali sarebbe stato utilizzato dal soggetto cedente e, comunque, entro la medesima data del 31 dicembre 2023.

Il visto di conformità è rilasciato ai sensi dell’articolo 35 del decreto legislativo n. 241 del 1997, dai soggetti indicati alle lettere a) e b) del comma 3 dell’articolo 3 del D.P.R. n. 322 del 1998, e dai responsabili dell’assistenza fiscale dei centri costituiti dai soggetti di cui all’articolo 32 del citato decreto legislativo n. 241 del 1997.

L’articolo 35 del decreto legislativo n. 241 del 1997 prevede che il responsabile del Centro di assistenza fiscale (CAF) rilasci un visto di conformità dei dati delle dichiarazioni predisposte dal centro alla relativa documentazione e alle risultanze delle scritture contabili, nonché di queste ultime alla relativa documentazione contabile. Sono abilitati al rilascio del visto gli iscritti negli albi dei dottori commercialisti, dei ragionieri e dei periti commerciali e dei consulenti del lavoro (lettera a) del comma 3 dell’articolo 3 del D.P.R. n. 322 del 1998), gli iscritti nel registro dei revisori legali e i soggetti iscritti alla data del 30 settembre 1993 nei ruoli di periti ed esperti tenuti dalle camere di commercio, industria, artigianato e agricoltura per la sub-categoria tributi, in possesso di diploma di laurea in giurisprudenza o in economia e commercio o equipollenti o diploma di ragioneria (lettera b) del comma 3 dell’articolo 3 del D.P.R. n. 322 del 1998), nonché i responsabili dei CAF.

 

Si demanda a un provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate la definizione le modalità attuative delle disposizioni relative alla cessione e alla tracciabilità dei crediti d’imposta, da effettuarsi in via telematica, anche avvalendosi dei soggetti di cui al comma 3, dell’articolo 3 del D.P.R. n. 322 del 1998.

 

Oltre all’applicazione delle disposizioni di cui all’articolo 122-bis del decreto legge n. 34 del 2020, già richiamate, si prevede l’applicazione di quelle recate dall’articolo 121, commi da 4 a 6, del medesimo decreto legge, in quanto compatibili.

Il comma 4 dell’articolo 121 del decreto legge n. 34 del 2020 dispone che, ai fini del controllo sulla cessione dei crediti d’imposta, si applichino le attribuzioni e i poteri di accertamento in tema di imposte sui redditi, posti in capo all’Amministrazione finanziaria dagli articoli 31 e seguenti del D.P.R. n. 600 del 1973. Si chiarisce che i fornitori e i soggetti cessionari rispondono solo per l’eventuale utilizzo del credito d’imposta in modo irregolare o in misura maggiore rispetto al credito ricevuto. L’Agenzia delle entrate, nell’ambito dell’ordinaria attività di controllo procede, in base a criteri selettivi e tenendo anche conto della capacità operativa degli uffici, alla verifica documentale della sussistenza dei presupposti che danno diritto alla detrazione d’imposta negli ordinari termini di accertamento (per i crediti non spettanti: cinque anni dalla dichiarazione, ai sensi articolo 43 del D.P.R. n. 600 del 1973; per i crediti inesistenti: otto anni dall’utilizzo del credito ai sensi dell’articolo 27, commi da 16 a 20, del decreto legge n. 185 del 2008).

Ai sensi del successivo comma 5, in assenza dei requisiti che danno diritto alla detrazione, l’Agenzia delle entrate provvede a recuperare l’importo corrispondente alla detrazione non spettante. Tale importo è maggiorato degli interessi per ritardata iscrizione a ruolo (di cui all’articolo 20 del D.P.R. n. 602 del 1973) e delle sanzioni per utilizzo di crediti di imposta in misura superiore a quella spettante, ovvero inesistenti (di cui all’ articolo 13 del decreto legislativo n. 471 del 1997).

Il comma 6 prevede infine che il recupero del predetto importo sia effettuato nei confronti del soggetto beneficiario delle originarie detrazioni. Resta ferma, in presenza di concorso nella violazione con dolo o colpa grave, l’applicazione della norma per cui, ove più persone concorrono in una violazione, ciascuna di esse soggiace alla sanzione per questa disposta (articolo 9, comma 1 del decreto legislativo n. 472 del 1997); rimane ferma anche la responsabilità in solido del fornitore che ha applicato lo sconto e dei cessionari per il pagamento dell’importo maggiorato di sanzioni e interessi.

 

Le norme in esame richiamano, sostanzialmente, il regime di cedibilità dei crediti di imposta già previsto dai precedenti decreti-legge.

 

Il comma 9 affida al Ministero dell'economia e delle finanze il monitoraggio delle fruizioni dei crediti d'imposta, ai fini del rispetto delle norme di contabilità pubblica.

 

Articolo 1, comma 10
(Superbonus)

 

10. 10. All'articolo 119 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n. 77, sono apportate le seguenti modificazioni:

a) dopo il comma 7 è inserito il seguente:

« 7-bis. La detrazione di cui al comma 5 spetta, nei limiti ivi previsti, anche per gli interventi realizzati dai soggetti di cui al comma 9, lettera d-bis), in aree o strutture non pertinenziali, anche di proprietà di terzi, diversi dagli immobili ove sono realizzati gli interventi previsti ai commi 1 e 4, sempre che questi ultimi siano situati all'interno di centri storici soggetti ai vincoli di cui all'articolo 136, comma 1, lettere b) e c), e all'articolo 142, comma 1, del codice dei beni culturali e del paesaggio, di cui al decreto legislativo 22 gennaio 2004, n. 42»;

b) al comma 16-ter è aggiunto, in fine, il seguente periodo: « Fermo restando quanto previsto dal comma 10-bis, per gli interventi ivi contemplati il presente comma si applica fino alla soglia di 200 kW con l'aliquota del 110 per cento delle spese sostenute».

 

 

 

Più in dettaglio il comma 10, lettera a) riconosce la detrazione nella misura del 110% (superbonus) anche per le spese per l'installazione di impianti solari fotovoltaici se realizzata da organizzazioni non lucrative di utilità sociale, dalle organizzazioni di volontariato e dalle associazioni di promozione sociale iscritte nel registro nazionale e nei registri regionali e delle province autonome di Trento e di Bolzano, realizzate in aree o strutture non pertinenziali, anche di proprietà di terzi, diversi dagli immobili ove sono realizzati gli interventi previsti ai commi 1 e 4 dell’articolo 119 (cd interventi trainanti), sempre che questi ultimi siano situati all'interno di centri  storici soggetti ai vincoli di cui all'articolo 136, comma 1, lettere b) e c) (Immobili ed aree di notevole interesse pubblico ), e all'articolo 142, comma 1 (aree tutelate di interesse paesaggistico ) del codice dei beni culturali e del paesaggio di cui al decreto legislativo 22 gennaio 2004, n. 42.

La disposizione riconosce inoltre alla lettera b) che, fermo restando il calcolo del limite di spesa ammesso alle detrazioni del Superbonus previsto dal comma 10-bis, per gli interventi di installazione di impianti a fonte rinnovabile realizzati sulle singole unità immobiliari realizzati dalle ONLUS che svolgono attività di prestazione di servizi socio-sanitari e assistenziali, e i cui membri del consiglio di amministrazione non percepiscano alcun compenso o indennità di carica, l'applicazione della disciplina del comma 16-ter, che estende la detrazione agli impianti realizzati nell’ambito delle comunità energetiche, avviene fino alla soglia di 200 chilowatt all'aliquota del 110 per cento.

 

Nel merito del sopra citato comma 16-ter, l’Agenzia delle entrate (Circolare n. 24/E dell’8 agosto 2020) precisa che tale comma estende il Superbonus agli impianti realizzati nell’ambito delle comunità energetiche e regola anche la modalità di applicazione della relativa detrazione stabilendo che il Superbonus si applica sul costo dell’impianto fino alla potenza di 20 kW e per la quota riferita alla eccedenza (e, comunque, fino a 200 kW) spetta la detrazione pari al 50 per cento delle spese di cui all’art. 16-bis, lett. h), del TUIR, e fino a un ammontare complessivo di spesa non superiore a euro 96.000 riferito all’intero impianto.

 

Articolo 1, commi 11 e 12
(Azzeramento degli oneri generali di sistema
nel settore elettrico per il I trimestre 2023)

 

11. Per ridurre gli effetti degli aumenti dei prezzi nel settore elettrico, l'ARERA provvede ad annullare, per il primo trimestre dell'anno 2023, le aliquote relative agli oneri generali di sistema elettrico applicate alle utenze domestiche e alle utenze non domestiche in bassa tensione, per altri usi, con potenza disponibile fino a 16,5 kW.

12. Per le finalità di cui al comma 11, un importo pari a 963 milioni di euro per l'anno 2023 è trasferito alla Cassa per i servizi energetici e ambientali entro il 28 febbraio 2023.

 

 

 

Il comma 11 dunque conferma per il I trimestre 2023 l’annullamento delle componenti tariffarie ASOS e ARIM della bolletta elettrica – già annullate nel corso di tutto il 2022 per tutte le utenze elettriche - per i clienti domestici e per i non domestici con potenza disponibile fino a 16,5 kW.

Per tutti gli altri clienti le due componenti, a decorrere dal I trimestre 2023, sono pertanto riattivate (si tratta dei clienti con potenza disponibile pari o superiore a 16,5 kW, anche connesse in media e alta/altissima tensione o per usi di illuminazione pubblica o di ricarica di veicoli elettrici in luoghi accessibili al pubblico, i quali invece hanno goduto del beneficio nell’anno 2022).

In attuazione di quanto previsto dalla norma qui in esame, l’ARERA ha adottato, il 29 dicembre 2022, la delibera 735/2022/R/COM.

 

Si evidenzia che quota parte degli oneri generali del sistema elettrico – quella afferente allo smantellamento delle centrali nucleari e alle relative misure di compensazione territoriale – è fiscalizzata a decorrere dall’anno 2023, ai sensi di quanto disposto dall’articolo 1, commi da 20 a 23 della legge in esame, alla cui scheda di lettura si rinvia. Ciò significa che i predetti oneri nucleari e relative misure di compensazione territoriale, a decorrere dall’anno 2023 non sono più riscossi dai fornitori nella bolletta elettrica, bensì coperti a valere su risorse appostate a bilancio statale.

La relazione tecnica precisa dunque che, dalla stima degli oneri derivanti dall’articolo 1, commi 11, qui in esame – il quale, in via transitoria, per il I trimestre 2023 dispone l’azzeramento delle (altre) aliquote relative agli oneri generali di sistema elettrico - sono detratti gli oneri coperti dalla fiscalizzazione disposta dalla legge di bilancio.

Tale stima non comprende inoltre gli oneri derivanti dall’ampliamento della platea di beneficiari del bonus sociale, disposto dall’articolo 1, comma 17, alla cui scheda di lettura si rinvia.

 

La spesa sostenuta da famiglie e imprese per la fornitura dell'energia elettrica e del gas naturale è composta dalle seguenti voci di spesa indicate su tutte le bollette:

·         il costo della materia prima (spesa per la materia energia),

·         il costo dei servizi di rete (trasporto) e di misura (gestione del contatore),

·         gli oneri generali di sistema,

·         le imposte (accise ed IVA) (si rinvia ad ARERA, guida alle voci di spesa per la bolletta elettrica e del gas).

Gli oneri generali di sistema sono componenti della bolletta volte a finanziare obiettivi di interesse generale identificati da una serie di misure legislative. Tali obiettivi attengono precipuamente allo sviluppo delle fonti rinnovabili e dell'efficienza energetica. Accanto a questi obiettivi direttamente connessi al sistema energetico, nel corso degli anni, con tali componenti tariffarie, sono stati finanziati anche altri obiettivi, di politica sociale, come il bonus per le famiglie economicamente disagiate, o industriale, quali il sostegno alle imprese energivore, quali la copertura del regime tariffario speciale riconosciuto alla società RFI per i consumi di energia elettrica relativi ai servizi ferroviari su rete tradizionale (ARERA, Memoria 8 febbraio 2022).

Per quanto attiene al settore elettrico, gli oneri sono suddivisi in due raggruppamenti:

·         ASOS, principalmente finalizzata a finanziare gli incentivi alle fonti rinnovabili, e

·         ARIM, per altre finalità, quali la promozione dell'efficienza energetica, la messa in sicurezza del nucleare da parte di SOGIN S.p.a, le compensazioni alle imprese elettriche minori, i regimi tariffari speciali per il servizio ferroviario (RFI), il bonus elettrico, misure di compensazione teritoriale, il sostegno alla ricerca di sistema (si rinvia più nel dettaglio ad ARERA, sito istituzionale, pagina dedicata agli oneri di sistema, e alla Memoria presentata l’8 febbraio 2022 in occasione dell’audizione svolta dall’autorità presso la Commissione parlamentare d’inchiesta sulla tutela dei consumatori e degli utenti)[1].

Il settore elettrico è quello in cui gli oneri di sistema hanno il maggior peso: nel II trimestre 2021, ultimo trimestre prima della crisi dei prezzi, tali oneri gravavano sulla bolletta del cliente domestico tipo servito in regime di maggiore tutela per più del 20% della spesa annua

Dunque, per far fronte a all’aumento dei prezzi energetici, la componente tariffaria relativa degli oneri di sistema elettrico è stata dapprima ridotta e poi del tutto azzerata.

Nella sostanza, per calmierare l'impatto dell'aumento dei prezzi dell'energia, il peso di tali oneri è stato spostato a carico delle finanze pubbliche, anziché a carico dell'utente che lo pagava attraverso le bollette.

In particolare, sia per il I che per il II, il III e il IV trimestre 2022, vi è stato un annullamento delle componenti tariffarie ASOS e ARIM per tutte le utenze elettriche.

La Tabella che segue sistematizza gli interventi sugli oneri generali di sistema elettrico, con indicazione dei destinatari e del periodo di riferimento. La Tabella è stata redatta sulla base dei testi normativi e delle informazioni attuative fornite da ARERA (cfr. Memoria 8 febbraio 2022 e Relazione 212/2022/I/com).

 

 

Articolo 1, commi 13 e 14
(Riduzione dell’imposta sul valore aggiunto nel settore del gas per il primo trimestre 2023 e riduzione dell'imposta sul valore aggiunto sulle somministrazioni di energia termica prodotta con gas metano)