INDICE
ARTICOLO
1, comma 1, lettera a)3
Circolazione in regime
sospensivo.. 3
ARTICOLO
1, comma 1, lettera b)4
Prodotti ammessi in
consumo in altro Stato acquistati da privati4
ARTICOLO
1, comma 1, lettere c), d) ed e)4
Adeguamento di alcune
definizioni4
ARTICOLO
1, comma 1, lettera f)5
Abrogazione del regime dei
prezzi minimi dei tabacchi lavorati5
ARTICOLO
1, comma 1, lettere g) ed h) e ARTICOLO 3. 6
Modifiche alle modalità di
determinazione dell’accisa sulle sigarette. 6
ARTICOLO
2. 8
Disposizioni transitorie. 8
ARTICOLO
4. 9
Tassazione minima
comunitaria delle sigarette. 9
PREMESSA
Lo schema di decreto
legislativo in esame recepisce la direttiva 2010/12/UE del 16 febbraio 2010.
Tale direttiva modifica le direttive 92/79/CEE e 95/59/CE per quanto riguarda
la struttura e le aliquote delle accise sui tabacchi lavorati, nonché la
direttiva 2008/118/CE.
Lo schema di decreto
è corredato di relazione tecnica.
La presente Nota
esamina le disposizioni considerate dalla relazione tecnica nonché le ulteriori
disposizioni che presentano profili di carattere finanziario.
VERIFICA DELLE
QUANTIFICAZIONI
ARTICOLO 1, comma 1, lettera a)
Circolazione in regime sospensivo
La norma
integra l’articolo 6, comma 15, del decreto legislativo n. 504 del 1995.
In particolare, esclude dall’ambito di applicazione del
suddetto articolo 6, riguardante la circolazione in regime sospensivo dei
prodotti sottoposti ad accisa, il
tabacco da fiuto e quello da masticare.
La relazione illustrativa del provvedimento in esame rileva
che i suddetti prodotti, in base al disposto dell’articolo 2, paragrafo 1,
della direttiva 27 novembre 1995 n. 95/59/CE non rientrano tra quelli da
sottoporre obbligatoriamente ad aliquota armonizzata. Di conseguenza, i
trasferimenti intracomunitari dei due tipi di tabacco non saranno più soggetti
al monitoraggio attraverso il sistema informatizzato EMCS (sistema comunitario
che controlla tutte le movimentazioni di prodotti assoggettati ad accisa in
regime sospensivo). A tali prodotti sarà, comunque, applicata una accisa non
armonizzata come consentito dall’articolo 1, paragrafo 3, della direttiva
2008/118/CE.
La relazione tecnica afferma che, poiché il tabacco
da fiuto ed il tabacco da masticare hanno un mercato di dimensioni minime, la
modifica introdotta dalla norma non determina effetti significativi sul gettito
erariale.
Nulla da
osservare al riguardo, nel presupposto che permangano invariate le
attuali esigue quote di mercato dei tabacchi oggetto dell’esclusione.
ARTICOLO 1, comma 1, lettera b)
Prodotti ammessi in consumo in
altro Stato acquistati da privati
La norma
attua la facoltà prevista dall’articolo 4 della direttiva 210/12/UE che
consente ad alcuni Stati membri, tra cui l’Italia, di ridurre, a decorrere dal
1° gennaio 2014, i quantitativi di sigarette introdotti nel loro territorio
senza pagamento di ulteriore accisa, immessi in consumo in uno Stato membro che
applichi aliquote inferiori al limite minimo previsto dalla normativa
comunitaria. In particolare, mediante un’integrazione all’articolo 11 del
decreto legislativo n. 504 del 1995, a decorrere dal 1° gennaio 2014, è ridotto
a 300 pezzi il quantitativo di sigarette che un privato può acquistare per uso
proprio e trasportare in territorio italiano in esenzione di accisa, dopo che
le stesse siano state immesse in consumo in uno degli Stati membri che applica
accise inferiori al minimo fissato in sede comunitaria.
Si rileva che il quantitativo per il quale attualmente è
consentita l’immissione in esenzione di accisa è, in base al comma 2
dell’articolo 11 del D. Lgs. n. 504 del 1995, di 800 pezzi.
La relazione
tecnica afferma che la modifica non comporta effetti sul gettito
erariale, in quanto la fattispecie in esame è
attualmente disciplinata in esenzione di accisa.
Nulla da
osservare al riguardo.
ARTICOLO 1, comma 1, lettere c), d)
ed e)
Adeguamento di alcune definizioni
La norma di cui alla lettera c) modifica l’articolo
18, comma 3, del D. Lgs. n. 504 del 1995, al fine di adeguare l’indicazione del
personale della Guardia di finanza, cui sono affidati i poteri di ispezione e
controllo in materia di accise, alle variazioni intervenute in materia di
inquadramento del personale ed in tema di struttura ordinativa di tale
istituzione.
Le norme di cui alle lettere d) ed e) modificano
rispettivamente gli articoli 39-bis e 39-ter del D. Lgs. n. 504 del 1995 al
fine di uniformare le definizioni di alcune tipologie di tabacchi lavorati
assoggettati ad accisa alle specifiche caratteristiche previste dal quadro
normativo comunitario.
La relazione tecnica
precisa che la disposizione di cui alla lettera c) ha carattere meramente
ordinamentale, in quanto modifica la definizione giuridica dei soggetti
preposti ai controlli non determinando alcun effetto sul gettito erariale.
Le modifiche di cui alle lettere d) ed e), intervenendo
nella definizione dei prodotti, non determinano effetti di gettito.
Al riguardo
si rileva che la relazione illustrativa del provvedimento, con riferimento
all’articolo 2 - che disciplina tra l’altro il regime transitorio per i
sigaretti ed il tabacco trinciato a taglio fino da usarsi per arrotolare le
sigarette, prodotti inclusi tra quelli le cui caratteristiche tecniche ai fini
della classificazione dei tabacchi sono oggetto di definizione ai sensi delle
lettere d) in esame - afferma che da tale classificazione dipende
l’applicazione dell’accisa sui medesimi prodotti. La relazione tecnica afferma, altresì, che si
tratta di prodotti che occupano una quota marginale del mercato.
In proposito andrebbero fornite maggiori indicazioni
circa la sussistenza o meno di effetti in termini di gettito ascrivibili alle
norme di cui all’articolo 1, comma 1, lettera d) e, in caso affermativo,
indicazioni circa il livello di significatività di tale perdita di gettito.
ARTICOLO 1, comma 1, lettera f)
Abrogazione del regime dei prezzi
minimi dei tabacchi lavorati
La norma
abroga il comma 5 dell’articolo 39-quater del D. Lgs. n. 504 del 1995, in
esecuzione della sentenza di condanna nei confronti dell’Italia pronunciata il
24 giugno del 2010 dalla Corte di giustizia UE, nell’ambito della procedura di infrazione
2005/2107 (Causa C-571/08).
La norma abrogata consente, per il
perseguimento di obiettivi di pubblico interesse, ivi compresi quelli di difesa
della salute pubblica, di determinare con provvedimento del Direttore
dell’Amministrazione autonoma dei Monopoli di Stato, sentito il Ministero della
salute, un prezzo minimo di vendita al pubblico dei tabacchi lavorati.
La Corte ha ritenuto tale disposizione suscettibile di
determinare distorsioni della concorrenza.
La relazione
tecnica nulla aggiunge al contenuto della disposizione.
Nulla da
osservare al riguardo, anche in considerazione del fatto che alla norma,
di cui ora si dispone l’abrogazione, non erano stati a suo tempo imputati
effetti finanziari.
ARTICOLO 1, comma 1, lettere g) ed h)
e ARTICOLO 3
Modifiche alle modalità di
determinazione dell’accisa sulle sigarette
Le norme intervengono sugli articoli 39-quinquies e
39-octies del D. Lgs. n. 504 del 1995, riguardanti, rispettivamente, le
modalità di determinazione delle tabelle di ripartizione dei prezzi di vendita
al pubblico dei tabacchi lavorati e le modalità di calcolo dell’accisa.
In particolare, l’articolo 39-quinquies, al comma 2,
stabilisce che, per le sigarette, le tabelle di ripartizione dei prezzi di
vendita al pubblico sono stabilite con riferimento alle sigarette della classe
di prezzo più richiesta, determinate ogni tre mesi, secondo i dati rilevati al
primo giorno di ciascun trimestre solare. I prezzi di vendita al pubblico sono
fissati con riferimento al chilogrammo convenzionale, corrispondente a 1.000
sigarette.
L’articolo 39-octies stabilisce (comma 3) che, sulle
sigarette della classe di prezzo più richiesta, l’accisa è calcolata applicando
la relativa aliquota di base, di cui all’Allegato I del decreto n. 504 del
1995, pari attualmente al 58,50 per cento, al prezzo di vendita al pubblico. Tale
importo costituisce l’importo di base.
L’importo di base non può comunque essere inferiore a 64
euro per 1.000 sigarette (comma 7).
Sulle sigarette aventi un prezzo di vendita al pubblico
inferiore a quello delle sigarette della classe di prezzo più richiesta
l’accisa è dovuta nella misura del 115 per cento dell’importo di base (comma
4).
Per le sigarette aventi un prezzo di vendita al pubblico
superiore a quello delle sigarette della classe di prezzo più richiesta,
l’ammontare dell’accisa dovuta è costituito dalla somma dei seguenti importi:
·
un importo specifico fisso, pari al 5%
per cento della somma dell’importo di base e dell’ammontare dell’IVA assolta
sulle sigarette della classe di prezzo più richiesta;
·
un importo risultante dall’applicazione al
prezzo di vendita al pubblico di un’aliquota proporzionale. Tale aliquota
corrisponde all’incidenza percentuale dell’importo di base, diminuito
dell’importo specifico fisso sul prezzo di vendita al pubblico delle sigarette
della classe di prezzo più richiesta (comma 5).
Le norme di cui alla lettera g) in esame integrano il
comma 2 dell’articolo 39-quinquies stabilendo che per la determinazione
dell’elemento specifico dell’accisa si faccia riferimento al prezzo medio
ponderato delle sigarette (PMP-sigarette). Tale prezzo medio ponderato è
determinato, per chilogrammo convenzionale, entro il 1° marzo di ciascun anno
solare, dall’Amministrazione autonoma dei monopoli di Stato. Esso è pari al
rapporto espresso in euro con troncamento dei decimali tra il valore totale,
calcolato con riferimento al prezzo di vendita al minuto comprensivo di tutte
le imposte, delle sigarette immesse al consumo nell’anno solare precedente e le
quantità totali delle medesime sigarette.
Le norme di cui alla lettera h) in esame modificano,
in particolare, i commi 5 e 7 dell’articolo 39-octies stabilendo quanto segue:
1. l’importo
specifico fisso, ai fini della determinazione dell’accisa per le sigarette
aventi un prezzo di vendita al pubblico superiore a quello delle sigarette
della classe di prezzo più richiesta, è calcolato in percentuale della somma
dell’accisa globale e dell’ammontare dell’IVA calcolate con riferimento al
PMP-sigarette, nella misura del al 5 per cento fino al 31 dicembre 2011, del
5,5 per cento dal 1° gennaio 2012, del 6 per cento dal 1° gennaio 2013 e del
7,5 per cento dal 1° gennaio 2014;
2. sono
modificati i parametri di equivalenza delle sigarette di lunghezza superiore ad
8 centimetri, ai fini della determinazione del chilogrammo convenzionale, pari
a 1.000 sigarette, cui è parametrata l’accisa.
3. l’accisa
globale sulle sigarette non può essere inferiore a 64 euro per mille sigarette
e, a decorrere dal 1° gennaio 2014, a 90 euro per mille sigarette,
indipendentemente dal PMP-sigarette.
L’articolo 3 in esame stabilisce che alle eventuali
minori entrate derivanti dall’applicazione di quanto disposto dall’articolo 1,
comma 1, lettera h), punto 1, in merito alle modalità di determinazione
dell’importo specifico fisso dell’accisa, si provvede, in ciascuno degli anni
dal 2011 al 2014, attraverso la modulazione degli altri parametri che
determinano la tassazione dei tabacchi lavorati, ai sensi di quanto disposto
dall’articolo 55, comma 2-quater del decreto legge n. 78 del 2010 (aliquote di
base sui tabacchi lavorati, accisa minima sul tabacco trinciato, accisa minima
sulle sigarette ).
La relazione
tecnica afferma che, sulla base degli elementi comunicati
dall’Amministrazione autonoma dei monopoli di Stato, che ha proceduto a ricalcolo
dell’importo specifico fisso dell’accisa sulla base della fiscalità gravante sul
PMP-sigarette a parità di aliquota (5 per cento fino al 31 gennaio 2011), si
determina una diminuzione di gettito quantificabile in 2,23 milioni di euro,
corrispondente allo 0,02 per cento del gettito dell’accisa sui tabacchi
relativo al 2009, pari a circa 10,5 miliardi di euro.
La relazione afferma, altresì, che tali minori entrate
trovano copertura ai sensi dell’articolo 3, comma 3, del provvedimento in
esame, mediante modifica dell’aliquota di base, con le modalità di cui
all’articolo 55, comma 2-quater, del decreto legge n. 78 del 2010.
Al riguardo
si rileva che, anche in considerazione delle complesse modalità di
determinazione dell’accisa globale gravante sulle sigarette, appare opportuno
disporre di più dettagliati elementi informativi circa i dati ed i criteri utilizzati
per la quantificazione della perdita di gettito indicata dalla relazione
tecnica.
Occorre, inoltre, osservare che l’articolo 3, contenente
la clausola di compensazione delle minori entrate, consente di assicurare
l’invarianza di gettito modificando gli altri parametri di determinazione
dell’accisa. Non è possibile, quindi, una verifica ex ante di tale forma di compensazione che, in ogni caso, dovrebbe
tenere conto anche di possibili effetti di variazione delle quantità vendute
dei singoli prodotti incisi, in considerazione delle variazioni di prezzo. In
proposito, appare opportuno acquisire l’avviso del Governo.
ARTICOLO 2
Disposizioni transitorie
Le norme
dettano disposizioni transitorie, volte a disciplinare le modalità di
applicazione dell’accisa per i sigaretti ed il tabacco trinciato a taglio fino
utilizzato per arrotolare le sigarette, nonché per le sigarette di lunghezza
superiore a 8 centimetri. Le caratteristiche tecniche di tali prodotti,
infatti, sono oggetto di definizione ai fini della classificazione dei tabacchi
lavorati per effetto delle disposizioni di cui al presente schema di decreto,
che hanno modificato, rispettivamente, gli articoli 39-bis e 39- octies , comma
6, del decreto legislativo n. 504 del 1995.
In particolare, ai suddetti prodotti, se fabbricati entro il
31 dicembre 2010 ed immessi al consumo entro il 30 giugno 2011, l’accisa si
applica sulla base delle disposizioni vigenti al 31 dicembre 2010.
La relazione
tecnica afferma che la norma ha la finalità di consentire lo
smaltimento dei prodotti fabbricati con le specifiche tecniche valevoli prima
dell’entrata in vigore delle norme in esame, prevista, ai sensi dell’articolo
5, al 1° gennaio 2011.
La relazione afferma, altresì, che, sulla base degli
elementi comunicati dall’Amministrazione autonoma dei monopoli di Stato, la
disposizione, riguardando prodotti molto marginali, in quanto rappresentano, su
base annua, meno dell’1 per cento del mercato del tabacco, non avrà
ripercussioni significative sul gettito.
Al riguardo
appare opportuno disporre dei dati alla base delle conclusioni formulate dalla
relazione tecnica, al fine di valutare l’effettiva irrilevanza della
disposizione in termini di gettito.
ARTICOLO 4
Tassazione minima comunitaria
delle sigarette
Le norme
recepiscono le disposizioni di cui all’articolo 1 della direttiva 2010/12/EU,
in materia di tassazione minima armonizzata delle sigarette, disponendo quanto
segue:
·
nel periodo dal 1° gennaio 2011 al 31 dicembre
2013, se l’importo dell’accisa globale risulta inferiore ad euro 101 per mille
sigarette, l’aliquota di base delle sigarette è elevata in modo che l’incidenza
dell’accisa globale calcolata con riferimento al PMP-sigarette sia pari al 57
per cento;
·
a decorrere dal 1° gennaio 2014, qualora
l’importo dell’accisa globale risulti inferiore a 115 euro per mille sigarette,
l’aliquota di base delle sigarette è elevata in modo che l’incidenza
dell’accisa globale calcolata con riferimento al PMP-sigarette sia pari al 60
per cento.
La relazione
tecnica afferma che le disposizioni prevedono incrementi dell’aliquota
di base per il calcolo dell’accisa sulle sigarette per riportare l’incidenza
dell’accisa globale calcolata con riferimento al PMP-sigarette nei limiti
minimi imposti dalla direttiva in recepimento, ove la predetta accisa globale
risulti inferiore agli importi monetari previsti dalle disposizioni. Ciò al
fine di garantire l’invarianza del gettito.
Al riguardo,
andrebbero acquisite valutazioni circa gli effetti sui prezzi di vendita al
pubblico delle sigarette, in conseguenza dei previsti incrementi del livello di
tassazione, e sulle possibili ripercussioni sul livello delle quantità vendute.
Tali ripercussioni potrebbero, infatti, condizionare la possibilità di
garantire l’invarianza del gettito atteso.
