Camera dei deputati

XVI LEGISLATURA

 

 

 

 

Verifica delle quantificazioni

A.C. 3350

Disposizioni tributarie e finanziarie urgenti in materia di contrasto alle frodi fiscali, di potenziamento e razionalizzazione della riscossione, di destinazione dei gettiti recuperati a un Fondo per incentivi alla domanda in particolari settori     (D.L n. 40/2010)

N. 186 – 29 aprile 2010

 

 

 

La verifica delle relazioni tecniche che corredano i provvedimenti all'esame della Camera e degli effetti finanziari dei provvedimenti privi di relazione tecnica è curata dal Servizio Bilancio dello Stato. La verifica delle disposizioni di copertura, evidenziata da apposita cornice, è curata dalla Segreteria della V Commissione (Bilancio, tesoro e programmazione). L’analisi è svolta a fini istruttori, a supporto delle valutazioni proprie degli organi parlamentari, ed ha lo scopo di segnalare ai deputati, ove ne ricorrano i presupposti, la necessità di acquisire chiarimenti ovvero ulteriori dati e informazioni in merito a specifici aspetti dei testi.

 

 

 

 

 

 

 

 

SERVIZIO BILANCIO DELLO STATO – Servizio Responsabile

( 066760-2174 / 066760-9455 – * bs_segreteria@camera.it

 

SERVIZIO COMMISSIONI – Segreteria della V Commissione

( 066760-3545 / 066760-3685 – * com_bilancio@camera.it

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

A.C.	3350
Titolo breve:	Conversione in legge del decreto-legge 25 marzo 2010, n. 40, recante disposizioni urgenti tributarie e finanziarie in materia di contrasto alle frodi fiscali internazionali e nazionali operate, tra l'altro, nella forma dei cosiddetti 'caroselli' e 'cartiere', di potenziamento e razionalizzazione della riscossione tributaria anche in adeguamento alla normativa comunitaria, di destinazione dei gettiti recuperati al finanziamento di un Fondo per incentivi e sostegno della domanda in particolari settori
Iniziativa:
Commissione di merito:	VI e X Commissione
Relatori per le Commissioni di merito:	Milanese e Fava
Gruppo:	PDL e LNP
Relazione tecnica:

Destinatario:	VI e X Commissione
Oggetto:

 

INDICE

ARTICOLO 1, commi da 1 a 3. 4

Disposizioni in materia di contrasto alle frodi fiscali IVA.. 4

ARTICOLO 1, commi 4 e 5. 7

Misure di contrasto agli illeciti fiscali internazionali7

ARTICOLO 1, comma 6. 9

Contrasto agli illegittimi utilizzi dei crediti d’imposta.. 9

ARTICOLO 2, comma 1. 11

Notifiche all’estero degli avvisi e degli atti di accertamento e riscossione. 11

ARTICOLO 2, comma 2. 14

Disposizioni in materia di concessionari pubblici statali14

ARTICOLO 2, comma 3. 16

Servizio di noleggio con conducente. 16

ARTICOLO 2, comma 4. 17

Disposizioni in materia di termine di prescrizione delle prestazioni assicurative. 17

ARTICOLO 3, comma 1, lett. a)19

Notificazione delle sentenze delle Commissioni tributarie. 19

ARTICOLO 3, comma 1, lett. b)21

Disposizioni in materia di conciliazione giudiziale. 21

ARTICOLO 3, comma 1, lett. c)23

Eliminazione della preventiva autorizzazione alla proposizione dell’appello.. 23

ARTICOLO 3, comma 2. 24

Disposizione in tema di riscossione in pendenza di giudizio.. 24

ARTICOLO 3, comma 3. 25

Disposizione in materia di crisi di società di riscossione delle entrate degli enti locali25

ARTICOLO 4, comma 1. 27

Fondo per il sostegno della domanda.. 27

ARTICOLO 4, commi da 2 a 4. 31

Agevolazione per gli investimenti in ricerca e sviluppo.. 31

ARTICOLO 4, comma 5. 32

Ripartizione delle risorse del Fondo per la finanza d’impresa.. 32

ARTICOLO 4, commi 6-8. 38

Disposizioni in materia di interventi infrastrutturali38

ARTICOLO 4, comma 9. 42

Copertura finanziaria.. 42

ARTICOLO 5. 43

Disposizioni in materia di attività edilizia.. 43

 

PREMESSA

 

 

Il disegno di legge in esame reca la conversione in legge del decreto legge 25 marzo 2010, n. 40, in materia di contrasto alle frodi fiscali, potenziamento e razionalizzazione della riscossione, destinazione dei gettiti recuperati a un Fondo per incentivi alla domanda in particolari settori.

La presente Nota ha ad oggetto il testo originario del decreto legge, che risulta corredato di relazione tecnica nonché di un prospetto riepilogativo degli effetti delle singole disposizioni sui saldi di finanza pubblica.

Tali effetti sono riepilogati nella seguente tabella:

 

 ^(*) L’articolo 4, comma 9, dispone, altresì, l’acquisizione all’entrata di 100 milioni per il 2014.

 

Si esaminano di seguito le singole disposizioni che presentano profili di carattere finanziario.

 

 

 

VERIFICA DELLE QUANTIFICAZIONI

 

ARTICOLO 1, commi da 1 a 3

Disposizioni in materia di contrasto alle frodi fiscali IVA

Le norme, al fine di rafforzare le misure di contrasto ai fenomeni di evasione e frode nel settore dell’imposta sul valore aggiunto, con particolare riguardo a quelli aventi ad oggetto gli scambi con operatori economici aventi sede, residenza o domicilio nei Paesi cosiddetti “black list”[1], dispongono quanto segue:

·        i soggetti passivi dell’imposta sul valore aggiunto comunicano in via telematica all’Agenzia delle entrate, in base a modalità e termini definiti con decreto del Ministro dell’economia e delle finanze, tutte le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate e ricevute, registrate o soggette a registrazione, nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in Paesi cosiddetti “black list” (comma 1).

Si tratta dei Paesi individuati dal Decreto del Ministro delle finanze del 4 maggio 1999 (G.U. n. 107 del 10 maggio 1999) e dal decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del 21 novembre 2001 (G.U. n. 273 del 23 novembre 2001). Il primo decreto, ai sensi dell’articolo 10 della legge n. 448 del 1998, individua gli Stati o territori aventi un regime fiscale privilegiato con riferimento ai redditi delle persone fisiche. Il decreto 21 novembre 2001, adottato in attuazione dell’articolo 1, comma 1, lettera c), numero 1) della legge n. 342 del 2000, individua, invece, gli Stati non appartenenti all’Unione europea soggetti ad un regime di tassazione non privilegiato e con i quali si realizza un adeguato scambio di informazioni (cosiddetta white list);

·        il Ministro dell’economia e delle finanze può, con proprio decreto di natura non regolamentare, escludere dall’obbligo di cui al punto precedente alcuni Paesi tra quelli considerati, ovvero alcuni settori di attività svolte in tali Paesi; con il medesimo decreto, al fine di prevenire fenomeni a rischio di frode fiscale, può estendere tale obbligo di comunicazione a Paesi non appartenenti alla “black list”, nonché a particolari settori di attività ed a particolari tipologie di soggetti (comma 2);

·        nei casi di omissione della comunicazione, ovvero di trasmissione di dati incompleti o non veritieri, si applica la sanzione di cui all’articolo 11 del Decreto legislativo n. 471 del 1997[2] elevata al doppio; in tali casi non si applica, invece, l’articolo 12 del Decreto legislativo n. 472 del 1997[3] (comma 3).

L’articolo 11, comma 1, del Decreto legislativo n. 471 del 1997 prevede una sanzione amministrativa da 258 a 2.065 euro nell’ipotesi di violazione di alcuni obblighi di comunicazione, comparizione, restituzione di questionari, previsti nei confronti del contribuente dalle disposizioni in materia di imposte dirette e di imposta sul valore aggiunto. Pertanto, nell’ipotesi di violazione degli obblighi di comunicazione introdotti dal comma 1 dell’articolo in esame si applicherebbe una sanzione amministrativa da un minimo di 516 euro ad un massimo di 4.131 euro.

L’articolo 12 del Decreto legislativo n. 472 del 1997 prevede l’irrogazione di un’unica sanzione, debitamente elevata, nelle seguenti ipotesi:

·          violazioni plurime di una stessa disposizione;

·          violazioni di diverse disposizioni, anche non riferite al medesimo tributo, originate da un’unica azione od omissione;

·          violazioni, commesse in tempi diversi, che, nella loro progressione, pregiudicano o tendono a pregiudicare la determinazione dell’imponibile ovvero la liquidazione anche periodica del tributo.

Tale criterio di unificazione delle sanzioni non si applicherebbe, pertanto, nella fattispecie in esame, in cui le singole violazioni verrebbero singolarmente sanzionate.      

 

Il prospetto riepilogativo assegna alle disposizioni i seguenti effetti sui saldi:

 

 

La relazione tecnica precisa che la stima degli effetti di maggiore entrata relativi all’introduzione dell’obbligo di comunicazione (comma 1), pari a 35 milioni di euro nel 2010 ed a 40 milioni di euro annui dal 2011, si fonda, in via prudenziale, sul volume degli scambi di merci, effettuati dal 2005 al 2008 tra lo Stato italiano e la Repubblica di San Marino. 

I dati osservati evidenziano che in tale periodo:

·          le cessioni di beni dall’Italia verso  la Repubblica di San Marino ammontano mediamente ad 1,8 miliardi di euro annui. In particolare, nel 2007, il volume delle cessioni ha superato i 2 miliardi di euro, subendo, successivamente, una flessione nel 2008, anno nel quale le cessioni ammontano a circa 1,7 miliardi di euro;

·          gli acquisti effettuati dall’Italia ammontano ad oltre 2 miliardi di euro annui e circa l’80 per cento dei medesimi si perfeziona senza addebito d’imposta sul valore aggiunto.

La relazione afferma che la comunicazione telematica dei dati sulle cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate e ricevute con (da) operatori economici aventi sede, residenza o domicilio nella suddetta Repubblica favorirà l’individuazione dei soggetti che utilizzano tale territorio come schermo per operazioni finalizzate a frodi ed evasioni fiscali. Considerato che, in base all’esperienza operativa, risulta che l’imposta ascrivibile alle sole cessioni di natura fraudolenta è stimabile nel 30% circa di quella relativa al totale delle cessioni di beni, applicando l’aliquota del 20 per cento ad 1,7 miliardi di euro, l’ammontare dell’imposta riferibile a tali operazioni può stimarsi in circa 340 milioni di euro.

In considerazione dell’effetto dissuasivo ascrivibile alla norma, l’effetto sul gettito è quantificabile, per il 2010, anno di prima applicazione della disposizione presumibilmente operativa dal secondo semestre, nella misura del 10 per cento dell’ammontare  dell’imposta evasa, corrispondente a circa 35 milioni di euro.

A decorrere dal 2011 possono quantificarsi prudenzialmente maggiori entrate per circa 40 milioni di euro annui in considerazione dell’operatività a regime dell’obbligo di comunicazione.

La relazione tecnica, con riguardo alla possibile introduzione dell’obbligo di comunicazione telematica previsto dal comma 2, limitatamente a specifiche cessioni di beni e prestazioni di servizi a particolare rischio di frode, stima un effetto di maggiore entrata di 50 milioni di euro nel 2010 e di 60 milioni di euro annui dal 2011, in relazione alla valenza dissuasiva della disposizione.

La stima si basa sulla maggiore IVA intercettata nel 2009 dalle strutture antifrode dell’Agenzia delle entrate, pari a circa 1 miliardo di euro, ed ipotizza che il recupero di gettito connesso all’effetto dissuasivo della disposizione nel 2010, anno in cui l’obbligo di comunicazione sarà operativo dal secondo semestre, sia almeno pari al 5 per cento di detto ammontare, corrispondente a 50 milioni di euro.

A decorrere dal 2011 il recupero di gettito è stimato in 60 milioni annui in ragione della piena entrata a regime dell’obbligo stesso.

    

Al riguardo si osserva, in primo luogo, che le quantificazioni proposte dalla relazione tecnica assegnano alle disposizioni effetti di portata limitata le cui modalità di stima appaiono ispirate a criteri di accentuata prudenzialità.

In particolare, relativamente agli effetti dell’introduzione dell’obbligo di comunicazione, sono considerati i soli scambi di merci con la Repubblica di San Marino, mentre la norma riguarda tutti i Paesi della  black list.

Andrebbero tuttavia esplicitate le risultanze statistiche che, anche sulla base dei risultati ottenuti dall’introduzione di misure di analogo tenore, hanno indotto ad adottare nella stima gli specifici valori delle variabili di calcolo indicati nella RT.

Ciò in considerazione del fatto che potrebbe risultare non cautelativo, come più volte suggerito dalla Corte dei conti[4], l’utilizzo di maggiori entrate - la cui individuazione potrebbe essere non agevole, anche a consuntivo, in quanto collegate ad un possibile effetto dissuasivo di comportamenti fraudolenti – a copertura di maggiori spese certe, sia nella realizzazione che nell’ammontare, come nel caso del provvedimento in esame.

 

ARTICOLO 1, commi 4 e 5

Misure di contrasto agli illeciti fiscali internazionali

Le norme dispongono che, dal 1° maggio 2010, è obbligatoria anche la comunicazione delle deliberazioni di modifica degli atti costitutivi per trasferimento all’estero della sede sociale delle società, da parte dei soggetti tenuti, mediante comunicazione unica di cui all’articolo 9 del decreto legge n. 7 del 2007, nei confronti degli Uffici del Registro imprese delle Camere di commercio, artigianato ed agricoltura, dell’Agenzia delle entrate, dell’INPS e dell’INAIL (comma 4).

Le norme estendono, inoltre, (comma 5) all’Istituto di previdenza per il settore marittimo (IPSEMA) ed all’Agenzia delle entrate l’applicazione delle disposizioni di cui agli articoli 15 e 17 della legge n. 413 del 1984[5] ed all’articolo 156, comma 9, del codice della navigazione, in materia di autorizzazione alla dismissione di bandiera per vendita della nave a stranieri o per demolizione.

L’articolo 15 della legge n. 413 del 1984 dispone che non possa essere accordata dalle autorità marittime l’autorizzazione alla dismissione di bandiera per vendita della nave a stranieri o per demolizione se non previo accertamento, presso l’INPS, dell’avvenuto pagamento di tutti i crediti contributivi relativi agli equipaggi della nave interessata o dell’avvenuta costituzione in favore dell’INPS di un congruo deposito cauzionale o di idonea garanzia dei crediti stessi.  Il successivo articolo 17 impone obblighi di comunicazione all’INPS, da parte degli Uffici marittimi nei cui registri o matricole sono iscritte le navi, delle notizie riguardanti l’armamento e la proprietà delle navi stesse.

Il comma 9 dell’articolo 156 del codice della navigazione subordina la cancellazione della nave dai registri e la dismissione della bandiera all’assenza o all’avvenuto soddisfacimento o estinzione dei crediti o diritti reali o di garanzia risultanti dalle matricole e dai registri e prevede, da parte degli Uffici marittimi, l’immediata comunicazione all’INPS dell’avvenuta cancellazione.

Nei confronti dell’Agenzia delle entrate il previo accertamento dell’avvenuto pagamento dei crediti di cui all’articolo 15 della legge n. 413 del 1984 deve intendersi riferito all’assenza di carichi pendenti risultanti dall’Anagrafe tributaria riguardanti violazione degli obblighi relativi a tributi amministrati dalla stessa Agenzia, ovvero alla prestazione di idonea garanzia mediante fideiussione bancaria o assicurativa per l’intero ammontare dei carichi pendenti stessi.

 

Il prospetto riepilogativo assegna alle disposizioni i seguenti effetti sui saldi:

 

 

La relazione tecnica afferma che la disposizione di cui al comma 4 comporterà maggiori entrate a seguito sia dei controlli che saranno attivati successivamente al ricevimento delle comunicazioni obbligatorie relative alle deliberazioni di modifica degli atti costitutivi per trasferimento della sede sociale delle società, sia degli effetti dissuasivi della norma nei confronti dei contribuenti che trasferiscono all’estero la sede legale della società al solo fine di evitare la riscossione coattiva di pendenze tributarie.

La relazione afferma che le maggiori entrate derivanti dai controlli sono di difficile quantificazione, mentre quelle conseguenti agli effetti dissuasivi possono stimarsi nell’ordine di 35 milioni di euro nel 2010 e di 50 milioni di euro annui dal 2011.

La stima si basa sull’ammontare medio degli importi iscritti a ruolo negli anni 2006, 2007 e 2008 riguardo ai tributi erariali, pari a circa 40 miliardi di euro. Valutando prudenzialmente che il fenomeno da colpire riguardi l’1 per cento di detti importi (400 milioni di euro), si stima che la norma a regime consenta di arginarlo per 50 milioni di euro annui. Per l’anno 2010 si stima una maggiore entrata di 35 milioni di euro in considerazione sia della decorrenza della disposizione, sia del fatto che si tratta del primo anno di applicazione della medesima. Dopo il 2010, il periodo di applicazione trascorso appare idoneo a garantire la consapevolezza, da parte dei contribuenti, della maggiore efficacia dell’azione di controllo da parte dell’Amministrazione finanziaria.

 

Al riguardo, si ribadisce quanto osservato in relazione alle norme di cui ai commi 1 e 2 dell’articolo in esame, in merito al grado di incertezza delle stime degli effetti di recupero di gettito di disposizioni la cui efficacia si esplichi attraverso un’azione dissuasiva nei confronti dei contribuenti.

In relazione alla stima in esame, la stessa relazione tecnica afferma che l’effetto dissuasivo si rafforzerebbe nel tempo con la consapevolezza, da parte dei contribuenti, della maggiore efficacia dell’azione di controllo dell’Amministrazione finanziaria.

L’attendibilità della stima appare altresì affidata all’effettiva possibilità di attivare, sulla base dei dati reperiti attraverso le comunicazioni obbligatorie, mirate azioni di controllo; si rileva comunque che l’Amministrazione dovrebbe provvedere a tali adempimenti nell’ambito delle risorse umane e strumentali disponibili a legislazione vigente.

 

ARTICOLO 1, comma 6

Contrasto agli illegittimi utilizzi dei crediti d’imposta

Le norme sono finalizzate a contrastare il fenomeno dell’indebito utilizzo dei crediti d’imposta e ad accelerare le procedure di recupero nei casi di utilizzo illegittimo di tali crediti, la cui fruizione sia autorizzata da amministrazioni ed enti pubblici, anche territoriali.

A tal fine, l’Agenzia delle entrate è tenuta a trasmettere a tali amministrazioni ed enti, tenuti al recupero, entro termini e con modalità telematiche individuati con provvedimenti dirigenziali adottati d’intesa con i suddetti soggetti pubblici, i dati sugli utilizzi di tali crediti in diminuzione delle imposte dovute, nonché ai sensi dell’articolo 17 del Decreto legislativo n. 241 del 1997.

La norma citata dispone, in particolare, che i contribuenti eseguano versamenti unitari delle imposte, dei contributi dovuti all’INPS e delle altre somme in favore dello Stato, delle regioni e degli enti previdenziali, con eventuale compensazione dei crediti, dello stesso periodo, vantati nei confronti dei medesimi soggetti, risultanti dalle dichiarazioni e dalle denunce periodiche. Tale compensazione deve essere effettuata entro la data di presentazione della dichiarazione successiva.

Inoltre, in base a quanto previsto dall’articolo 10 del decreto legge n. 78 del 2009 e dal relativo provvedimento attuativo[6], la compensazione del credito annuale o relativo a periodi inferiori all’anno dell’imposta sul valore aggiunto, per ammontari superiori a 10.000 euro annui, può essere effettuata entro il giorno sedici del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione o dell’istanza da cui il credito emerge. Qualora il credito annuale da utilizzare a compensazione superi l’importo di 15.000 euro  è obbligatorio richiedere l’apposizione del visto di conformità, ai sensi dell’articolo 35, comma 1, lettera a) del Decreto legislativo n. 241 del 1997, in relazione alla dichiarazione dalla quale emerge il credito.

Le somme recuperate sono riversate all’entrata del bilancio dello Stato e restano acquisite all’erario.

Resta ferma l’alimentazione della contabilità speciale n. 1778 “Agenzia delle entrate-fondi di bilancio” da parte delle amministrazioni e degli enti pubblici che gestiscono i crediti d’imposta, sulla base degli stanziamenti previsti a legislazione vigente per le compensazioni effettuate dai contribuenti, attraverso i codici tributo appositamente istituiti.

 

Il prospetto riepilogativo assegna alle disposizioni i seguenti effetti sui saldi:

 

 

La relazione tecnica afferma che gli effetti delle disposizioni appaiono di difficile quantificazione, tuttavia può supporsi che, a seguito della loro introduzione, si determini una contrazione del fenomeno degli utilizzi illegittimi dei crediti d’imposta, in quanto gli stessi soggetti pubblici che gestiscono le attività di concessione, revoca o rideterminazione dei crediti d’imposta possono disporre dei dati sui crediti utilizzati.

Ai fini della individuazione degli effetti di gettito, valutati i 10 milioni di euro annui dal 2011, si utilizza la stima dell’incidenza degli utilizzi illegittimi sul totale degli utilizzi di tali crediti d’imposta, pari al 20 per cento. In base a tale percentuale, l’ammontare degli utilizzi illegittimi, calcolato prudenzialmente in riferimento ai soli utilizzi dei crediti d’imposta ai sensi dell’articolo 17 del Decreto legislativo n. 241 del 1997,  si cifra nel 2008 in circa 200 milioni di euro. Si ritiene che si possa realizzare almeno un recupero annuo pari al 20%[7] per cento di tale ammontare, corrispondente a 40 milioni di euro, prudenzialmente ridotti, in sede di stima definitiva, a 10 milioni di euro annui dal 2011. 

 

Al riguardo appaiono necessari chiarimenti circa la rappresentatività del dato su cui si basa la stima del possibile recupero di gettito annuo proposto dalla relazione tecnica.

La quantificazione si fonda, infatti, sull’importo degli utilizzi illegittimi di crediti d’imposta portati a compensazione di debiti tributari o contributivi, ai sensi dell’articolo 17 del Decreto legislativo n. 241 del 1997, nel 2008, stimati in circa 200 milioni di euro, in base ad una percentuale di compensazioni indebite, sul totale delle compensazioni, pari al 20 per cento.

Si segnala, tuttavia, che tale dato è precedente all’entrata a regime delle disposizioni dell’articolo 10 del decreto legge n. 78 del 2009, che hanno introdotto misure di contrasto agli abusi nell’utilizzo dell’istituto della compensazione dei crediti IVA e dalla cui attuazione sono attesi, secondo quanto afferma la relazione tecnica allegata al provvedimento stesso, cospicui effetti di minore spesa (secondo la classificazione contabile dei crediti d’imposta) dal 2010[8], a seguito del minore utilizzo indebito dei crediti IVA a compensazione delle entrate dovute.

Inoltre, la medesima relazione tecnica allegata a tale provvedimento, con riferimento ai crediti IVA, sconta un’incidenza di utilizzi indebiti, rispetto al totale degli utilizzi, di circa il 9 per cento. Andrebbe, pertanto, esplicitato su quali riscontri oggettivi si fondi la stima di un’incidenza media del fenomeno degli utilizzi indebiti pari al 20 per cento, dal momento che le compensazioni dei crediti IVA rappresentano la quota prevalente delle compensazioni effettuate[9]. 

 

ARTICOLO 2, comma 1

Notifiche all’estero degli avvisi e degli atti di accertamento e riscossione

Normativa vigente: l’articolo 142 del c.p.c. dispone che la notificazione a persona non residente, né dimorante, né domiciliata in Italia deve essere eseguita nei modi previsti dalle convenzioni internazionali o attraverso le autorità consolari. Nel caso in cui non sia possibile attivare la cooperazione internazionale o il canale consolare, l’atto è notificato mediante spedizione al destinatario per mezzo della posta con raccomandata e mediante consegna di altra copia al pubblico ministero che ne cura la trasmissione al Ministero degli affari esteri per la consegna alla persona alla quale è diretta. Inoltre, l’articolo 60 del DPR n. 600/1973, recante disposizioni comuni in materia di accertamento e riscossione delle imposte sui redditi, disciplina le modalità di notificazione nel territorio italiano senza nulla prevedere nel caso di notifiche da effettuarsi all’estero, per le quali trova applicazione il citato articolo 142 c.p.c.

La norma[10], inserendo due commi all’articolo 60 del DPR n. 600/1973, dispone che, in alternativa a quanto previsto dall’articolo 142 c.p.c., la notificazione di atti di accertamento e riscossione ai contribuenti non residenti è validamente effettuata mediante spedizione di lettera raccomandata con avviso di ricevimento all’indirizzo:

-         della residenza estera rilevato dai registri dell’Anagrafe degli italiani residenti all’estero (AIRE);

-         della sede legale estera risultante dal registro delle imprese;

-         indicato dal contribuente nelle domande di attribuzione del numero di codice fiscale o di modificazione dati e nei modelli di variazioni anagrafiche, in mancanza dei primi due indirizzi.

Quando nel comune nel quale deve eseguirsi la notificazione non vi è abitazione, ufficio o azienda del contribuente, l’avviso del deposito viene affisso nell’albo del comune e la notificazione, ai fini della decorrenza del termine per ricorrere, si ha per eseguita nell’ottavo giorno successivo a quello di affissione.

La norma prevede, inoltre, che i contribuenti effettuino una comunicazione all’Agenzia delle entrate dell’indirizzo di residenza o sede estera o del domicilio eletto per la notificazione degli atti e le loro variazioni, con le modalità stabilite con provvedimento del Direttore dell’Agenzia stessa. La comunicazione e le successive variazioni  hanno effetto dal trentesimo giorno successivo a quello della ricezione. In assenza di detta comunicazione, la notificazione è validamente effettuata nelle modalità sopra stabilite.

 

La relazione illustrativa precisa che, per i contribuenti non residenti, viene introdotto un modello unico di comunicazione e di variazione di dati della residenza e della sede estera da approvare con provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate, unitamente alle relative istruzioni e alle modalità tecniche di trasmissione dello stesso all’Agenzia delle Entrate. Il modello diventerà l’unico canale di comunicazione dei dati rilevanti ai fini delle notifiche all’estero degli avvisi e degli atti di cui siano destinatari i contribuenti non residenti.

 

Il prospetto riepilogativo ascrive alla norma i seguenti effetti sui saldi di finanza pubblica:

 

 

La relazione tecnica  afferma che la norma migliorando le possibilità di notifica ai contribuenti non residenti degli atti accertamento e riscossione dei tributi gestiti dall’Agenzia delle entrate, determina un maggiore gettito pari a 17 milioni di euro per l’anno 2010 e di 22 milioni di euro a decorrere dal 2011.

La quantificazione si basa sulle seguenti ipotesi e dati:

–         somme richieste a seguito di attività di accertamento nei confronti dei contribuenti non residenti nel 2008: 500 milioni di euro[11];

–         tasso di definizione della maggiore imposta accertata (rapporto tra la maggiore imposta definita per adesione e la maggiore imposta accertata oggetto di definizione per adesione) relativa agli accertamenti effettuati nel corso del 2008 nei confronti di tutti i contribuenti, compresi quelli non residenti: 45 per cento, prudenzialmente abbattuta al 30 per cento[12];

–         stima delle adesioni riferite a contribuenti non residenti: 150 milioni (= 500 milioni x 30%);

–         incremento delle adesioni dovuto ad un aumento degli atti di accertamento che andranno a buon fine: 15 per cento di dette adesioni.

Sulla base delle ipotesi sopra esposte la relazione tecnica stima un maggior gettito a regime pari a circa 22 milioni (150 milioni x 0,15) su base annua. Mentre, per l’anno 2010, tenuto conto dell’entrata in vigore della disposizione la stima è prudenzialmente abbattuta ed è pari a 17 milioni di euro.

 

Al riguardo si osserva in via preliminare che gli effetti di maggiore entrata ascritti agli interventi in esame – la cui stima, come per altre entrate derivanti da maggiori accertamenti, risulta caratterizzata da elementi di incertezza[13] - sono destinati alla copertura di spese certe recate dal provvedimento. Si rileva, tuttavia, che le relazione tecnica utilizza criteri prudenziali riferendo tali effetti di maggior gettito esclusivamente alla notificazione degli atti di accertamento e non anche degli atti di riscossione, ai quali è estesa la procedura semplificata.

Non sembra tuttavia ispirata ad analoghi criteri di prudenzialità la quantificazione degli effetti relativi al primo anno, che non pare tener conto dei tempi tecnici di applicazione delle norme relative al procedimento degli accertamenti con adesione, al buon esito dei quali sono riconnessi gli effetti finanziari indicati nel prospetto riepilogativo. Si rileva in proposito che gli effetti di maggiore entrata ascritti alle disposizioni in esame sono utilizzati a copertura di spese, i cui effetti di cassa si produrranno con certezza a partire dal 2010.

Si ricorda, infatti, che dalla notificazione dell’atto di accertamento (non preceduto da invito a comparire) decorre il termine di 60 giorni durante il quale il contribuente ha la possibilità di presentare domanda di adesione. Inoltre, dalla data di presentazione della domanda di adesione i termini restano sospesi per un periodo di 90 giorni, sia per un eventuale ricorso, sia per il pagamento delle imposte accertate. Anche l’iscrizione a ruolo a titolo provvisorio delle imposte accertate dall’ufficio è effettuata dopo la scadenza del termine di sospensione. Una volta perfezionata l’adesione, il contribuente ha 20 giorni di tempo per il versamento della somma in unica soluzione o della prima rata, in caso di rateazione del pagamento dell’imposta. In caso di mancato pagamento nei termini stabiliti, l’Agenzia delle Entrate recupererà le somme dovute attraverso l’iscrizione a ruolo.

Si evidenzia, inoltre, la necessità che la quantificazione degli effetti di maggior gettito derivanti dalla semplificazione della procedura di notificazione degli atti di accertamento sia suffragata da elementi di valutazione, con specifico riferimento all’ipotizzato tasso di adesione dei contribuenti destinatari dell’atto di accertamento.

Infine, non risulta chiaro se gli effetti di maggior gettito quantificati dalla relazione tecnica tengano conto dei presumibili oneri che graveranno sull’Agenzia delle Entrate per la predisposizione del modello unico di comunicazione e l’attivazione dei relativi canali telematici, ovvero se tali attività possano essere svolte nell’ambito delle risorse umane, strumentali e finanziarie disponibili a legislazione vigente.

 

ARTICOLO 2, comma 2

Disposizioni in materia di concessionari pubblici statali

La norma, al fine di garantire il pieno rispetto dei principi comunitari sulla concorrenza in materia di concessioni pubbliche statali generatrici di entrate erariali, dispone che si considerano lesivi di tali principi, e conseguentemente vietati, ogni pratica ovvero rapporto negoziale di natura commerciale con soggetti terzi non precedentemente previsti in forma espressa e regolati negli atti di gara. Ogni provvedimento di assenso amministrativo di tali pratiche e rapporti, anche se già adottato, è nullo e le somme percepite dai concessionari sono versate all’amministrazione statale concedente.

La norma dispone inoltre che le amministrazioni statali concedenti, attraverso adeguamenti convenzionali ovvero l’adozione di carte dei servizi, assicurano l’effettività di clausole idonee a garantire l’introduzione di sanzioni patrimoniali a fronte di casi di inadempimento delle clausole della convenzione imputabile al concessionario, anche a titolo di colpa, prevedendo la graduazione di tali sanzioni in funzione della gravità dell’inadempimento, nonché l’introduzione di meccanismi tesi alla migliore realizzazione del principio di effettività della clausola di decadenza dalla concessione.

La relazione illustrativa precisa che, una volta aggiudicate le concessioni, in talune circostanzei concessionari intrattengono rapporti negoziali con soggetti terzi al di fuori del perimetro legale reso legittimo dal bando e dagli atti di gara. Nell’ambito di tali rapporti, i concessionari si rendono spesso percettori di controprestazioni economiche che non erano state contemplate in occasione della gara per l’aggiudicazione della concessione.

I medesimi rapporti valgono talvolta a consentire ai concessionari una remunerazione che abbatte i costi che essi sopportano per il conseguimento stesso e il mantenimento della concessione nei riguardi dello Stato, di fatto permettendo loro « recuperi patrimoniali » illegittimi nella misura in cui gli stessi non erano stati previamente contemplati fra le condizioni generali di gara.

 

Il prospetto riepilogativo non considera la norma.

 

La relazione tecnica precisa che la norma comporta, a livello applicativo, un ampio intervento di ricognizione da parte delle Amministrazioni concedenti per individuare e rimuovere le eventuali fattispecie lesive dei principi comunitari sulla concorrenza e di adeguamento dei contenuti delle convenzioni accessive alle concessioni. Afferma, inoltre, che è prematuro stimare effetti incrementativi sul piano dell’entrata, recati dalla norma in esame, non potendosi preventivamente individuare le fattispecie che, anche a livello sanzionatorio, potranno generare le nuove ed ulteriori entrate. La relazione tecnica sottolinea che la disposizione concorre in ogni caso a rafforzare le previsioni di gettito quantificato che derivano dai primi tre articoli del disegno di legge in esame.

 

Al riguardo appare condivisibile il criterio di prudenzialità adottato dalla relazione tecnica circa la mancata considerazione, nel prospetto riepilogativo degli effetti del provvedimento, di effetti finanziari positivi riconducibili alle disposizioni in esame, che introducono norme di responsabilizzazione nei confronti dei concessionari della riscossione delle entrate erariali. Si rileva che, secondo quanto precisato dalla stessa relazione tecnica, la norma implica una serie di interventi da parte delle amministrazioni concedenti diretti, da un lato, alla ricognizione e alla rimozione delle fattispecie lesive della concorrenza e, dell’altro, all’adeguamento dei contenuti delle convenzioni delle concessioni. A tale proposito, andrebbe chiarito se tali adempimenti possano essere ricondotti alla regolare attività di controllo, esercitata dalle amministrazioni concedenti con le risorse umane, strumentali e finanziarie disponibili a legislazione vigente.

 

ARTICOLO 2, comma 3

Servizio di noleggio con conducente

Normativa vigente: l’articolo 29, comma 1-quater, del decreto legge n. 207/2008[14] ha introdotto diverse modifiche alla legge quadro per il trasporto di persone mediante autoservizi pubblici non di linea[15], disciplinando, tra l’altro, le modalità per il rilascio delle licenze e delle autorizzazioni e i doveri che incombono sui titolari di licenza,  prevedendo inoltre un apparato sanzionatorio ad hoc accanto alle norme vigenti del Codice della Strada. L’applicazione della disciplina è stata più volte prorogata; da ultimo l’articolo 5, comma 3, del decreto legge n. 194/2009[16], al fine di ridefinire una disciplina organica in materia da effettuare nel rispetto delle competenze regionali e locali, ha sospeso l’efficacia delle modifiche introdotte fino alla data del 31 marzo 2010.

La norma dispone che, ai fini della rideterminazione dei principi fondamentali della disciplina della citata legge quadro per il trasporto di persone mediante autoservizi pubblici non di linea ed allo scopo di assicurare omogeneità di applicazione di tale disciplina in ambito nazionale, con decreto del Ministro delle infrastrutture e dei trasporti, di concerto con il Ministro dello sviluppo economico, previa intesa con la Conferenza unificata, siano adottate, entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore del decreto legge in esame, disposizioni attuative, tese ad impedire pratiche di esercizio abusivo del servizio di taxi e del servizio di noleggio con conducente o, comunque, non rispondenti ai principi ordinamentali che regolano la materia. Con il suddetto decreto sono, altresì, definiti gli indirizzi generali per l’attività di programmazione e di pianificazione delle regioni, ai fini del rilascio, da parte dei Comuni, dei titoli autorizzativi.

 

Il prospetto riepilogativo e la relazione tecnica non considerano la norma.

 

Nulla da osservare sotto il profilo degli effetti finanziari.

Si segnala che le modifiche introdotte dal decreto legge n. 207/2008 sono entrate in vigore lo scorso 1° aprile, e che la disposizione in esame non interviene sulla sospensione dell’efficacia della nuova normativa. Si rileva, infine, che ad oggi non risulta emanato il decreto ministeriale recante le disposizioni attuative.

 

ARTICOLO 2, comma 4

Disposizioni in materia di termine di prescrizione delle prestazioni assicurative

Normativa vigente: L’articolo 1, comma 345-quater, della legge n. 266 del 2005[17] dispone che gli importi dovuti ai beneficiari dei contratti assicurativi ramo vita, che non siano reclamati entro il termine di prescrizione del relativo diritto, siano devoluti al fondo di cui all’articolo 1, comma 343, della medesima legge entro il 31 maggio dell’anno successivo a quello in cui scade il termine di prescrizione.

L’articolo 2952, comma 2, del codice civile, come sostituito dall’articolo 3 del decreto legge n. 134 del 2008, prevede che i diritti derivanti dal contratto di assicurazione e dal contratto di riassicurazione, diversi dal diritto al pagamento delle rate di premio, si prescrivono in due anni dal giorno in cui si è verificato il fatto su cui il diritto si fonda.

Il fondo, di cui al citato comma 343 dell’articolo 1 della legge n. 266 del 2005, istituito dal 2006 presso lo stato di previsione del MEF ed alimentato anche dall’importo dei conti correnti e dei rapporti bancari c.d. dormienti, nonché dall’importo degli assegni circolari non riscossi entro il termine di prescrizione del relativo diritto, è stato finalizzato all’indennizzo dei risparmiatori vittime di frodi finanziarie e dei risparmiatori danneggiati in conseguenza del  default dei titoli obbligazionari della Repubblica argentina (comma 344). Si segnala che quota parte del fondo è stata destinata al finanziamento della carta acquisti, di cui all’articolo 81, comma 32, del decreto legge n. 112 del 2008, inoltre sono stati ammessi a fruire dei benefici del fondo anche i possessori di titoli Alitalia, nei limiti delle disponibilità del fondo stesso.

La norma dispone che, fatti salvi gli importi che, alla data di entrata in vigore del decreto in esame, siano già stati versati al fondo di cui all’articolo 1, comma 343, della legge n. 266 del 2005, le disposizioni del comma 345-quater del medesimo articolo 1 si applicano esclusivamente ai contratti per i quali il termine di prescrizione del diritto dei beneficiari scade successivamente al 28 ottobre 2008, data di entrata in vigore del decreto legge n. 134 del 2008.

Dall’attuazione della disposizione non devono derivare nuovi o maggiori oneri per la finanza pubblica.

 

La relazione tecnica non considera la norma.

 

La relazione illustrativa precisa che la disposizione è finalizzata a contenere il danno economico e di immagine che deriverebbe alle imprese assicurative che, al fine di applicare un trattamento più favorevole ai propri clienti, hanno seguito la prassi, peraltro riscontrata in specifiche previsioni contrattuali e precontrattuali, di  non opporre la prescrizione breve ai clienti che avanzino la richiesta di pagamento di prestazioni assicurative successivamente alla decorrenza del termine di prescrizione.

La norma sarebbe dunque finalizzata a contemperare, da un lato, gli interessi dell’Amministrazione, in quanto in base alla normativa vigente la prescrizione ora opera in favore della devoluzione dei premi non riscossi al fondo depositi dormienti e, dall’altro, gli interessi dei consumatori di vedere soddisfatte le proprie pretese.

 

Al riguardo, al fine di valutare la portata degli effetti della disposizione, appare opportuno disporre di informazioni circa la consistenza numerica dei contratti rientranti nella fattispecie interessata dalla norma e l’ammontare dei relativi premi, per i quali il termine di prescrizione del diritto alla riscossione risulti scaduto anteriormente al termine fissato dalla norma (a decorrere dal quale trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 1, comma 345-quater, della legge n. 266 del 2005).

Per il profilo della neutralità finanziaria della disposizione, si ricorda che gli utilizzi del fondo si realizzano nella misura e nel limite delle disponibilità affluite al medesimo, come evidenziano le stesse previsioni di bilancio per l’esercizio in corso.

Nel bilancio di previsione per l’esercizio 2010 la movimentazione del Fondo è rappresentata, nello stato di previsione dell’entrata, dal capitolo 3382, iscritto per memoria,  e, nello stato di previsione del MEF, dal capitolo 2175, che non espone stanziamenti di competenza.

Ciò premesso, si segnala, tuttavia, che la norma in esame, che fa espressamente salvi gli importi già versati al fondo, appare configurare una rinuncia, da parte dell’Amministrazione finanziaria, a disporre di entrate, ancorché destinate a determinate finalità di spesa.

In proposito si ricorda che nel corso delle audizioni preliminari svolte dalle Commissioni VI e X, il rappresentante dell’Associazione Nazionale tra le imprese assicuratrici (ANIA) ha precisato quanto segue:

“In applicazione della nuova normativa (DL n. 134 del 2008) le imprese di assicurazione hanno sin qui effettuato un unico versamento al fondo in forza, praticamente, della sola portata retroattiva delle norme (34 mesi su 36). Il versamento è avvenuto nel maggio 2009, sulla base dei dati previamente forniti nel mese di marzo. Secondo dati ufficiali dello stesso Ministero dell’economia, le somme dovute dal comparto assicurativo non superavano gli 8 milioni di euro, a fronte degli oltre 278 attesi, invece, dalle banche. La citata disposizione (articolo 2, comma 4, del provvedimento in esame), infatti, ha eliminato solo marginalmente la retroattività della disciplina giacché, facendo espressamente salvi i versamenti già intervenuti in favore del fondo, ne ha confermato in larga misura gli effetti”. 

 

ARTICOLO 3, comma 1, lett. a)

Notificazione delle sentenze delle Commissioni tributarie

La norma modifica l’articolo 38 del d.lgs. n. 546 del 1992[18], consentendo alle parti del processo di notificare le sentenze secondo le medesime modalità già previste per la notifica degli altri atti del processo tributario, senza necessità quindi di avvalersi dell’ufficiale giudiziario.

 

Il prospetto riepilogativo ascrive alla norma i seguenti effetti sui saldi di finanza pubblica:

 

La relazione tecnica afferma che le somme, incassate nel 2008 da iscrizioni a ruolo relative ad atti interessati da contenzioso, ammontano a circa 900 milioni di euro. Nella maggior parte dei casi (circa 800 milioni di euro) si tratta di importi iscritti a ruolo a titolo provvisorio in pendenza di giudizio, mentre solo una quota parte, pari a circa 100 milioni di euro, viene iscritta dopo il passaggio in giudicato della sentenza.

La RT evidenzia, inoltre, che attualmente gli Uffici finanziari notificano solo il 30 per cento circa delle sentenze favorevoli, a causa dell’onerosità, sia economica che lavorativa, dell’intermediazione dell’ufficiale giudiziario.

Viene, peraltro, affermato che la norma consentirà una riduzione dei tempi che intercorrono fra il deposito della sentenza ed il suo passaggio in giudicato, con effetti non solo sulla durata dei processi, ma anche sui tempi della riscossione in base a sentenze definitive (l’iscrizione provvisoria invece avviene a seguito di deposito della sentenza).

Pertanto, la RT afferma che, per effetto della nuova norma, sarà possibile anticipare la riscossione di almeno 3 mesi, con un incremento delle somme incassate tramite ruoli formati in base a sentenze definitive, rapportato a 3/12.

Ne derivano maggiori somme riscosse in base a ruoli formati su sentenze definitive in precedenza non notificate dagli uffici, pari a 17 milioni di euro annui a regime (= 70 mln di euro x 3/12). La RT stima, pertanto un maggior gettito pari a 8,5 milioni di euro nel 2010 e a 17 milioni di euro annui a regime.

La RT precisa, infine, che le disposizioni di cui ai commi 1, lett. a), b) e c) e 2 prevedono un’accelerazione della formazione dei ruoli e della relativa riscossione. Gli effetti indicati per tali disposizioni sono riferiti all’effettiva riscossione. Prudenzialmente, in termini di competenza si considerano gli stessi effetti di cassa.

 

Al riguardo si rileva che l’effetto di maggior gettito, quantificato in 17 milioni annui a regime, viene calcolato dalla RT con esclusivo riferimento all’anticipo di tre mesi dell’attività di riscossione.

Va tuttavia considerato che, in linea di principio, una mera anticipazione dell’acquisizione di tali entrate non determina effetti permanenti di miglioramento dei saldi, quali quelli quantificati nel prospetto riepilogativo allegato alla relazione tecnica. In tali casi infatti si determina un incremento del gettito esclusivamente nel primo periodo di applicazione della nuova disciplina, qualora, all’effetto di anticipazione non risulti associato anche un incremento complessivo del volume delle iscrizioni a ruolo e delle riscossioni, effetto questo che, sia pur richiamato dalla RT, non è oggetto di esplicita quantificazione.

Andrebbero, quindi, indicati distintamente gli effetti di maggior gettito ascrivibili alla mera anticipazione della riscossione, che si determineranno esclusivamente nel primo anno, da quelli, di carattere permanente, connessi ad un incremento della formazione dei ruoli, esplicitando i relativi criteri di quantificazione.

Più in generale, con riferimento alla norma in esame, e alle successive di analogo tenore, va considerato che gli effetti di maggiore entrata ascritti a tali disposizioni sono utilizzati a copertura di spese certe previste dal provvedimento in esame, i cui effetti di cassa si producono già a partire dal 2010. Si rileva, pertanto, in via preliminare, la necessità che tali effetti di maggior gettito siano suffragati da elementi di riscontro e di valutazione.

Con specifico riferimento alla norma in esame, andrebbero chiarite le ipotesi poste alla base della quantificazione del maggior gettito, con particolare riferimento alle considerazioni che inducono a ritenere possibile un’anticipazione della riscossione di almeno tre mesi. Inoltre, andrebbero esplicitati i criteri utilizzati, in via ordinaria, per l’accertamento delle somme in questione al fine di verificare l’impatto realmente imputabile alla norma ai fini del SNF.

In proposito la RT si limita a rilevare che per la disposizione in esame e per quelle successive è stato adottato un criterio prudenziale scontando, ai fini del SNF, effetti equivalenti a quelli attesi per i saldi di fabbisogno e indebitamento.

 

ARTICOLO 3, comma 1, lett. b)

Disposizioni in materia di conciliazione giudiziale

La norma interviene sulla disciplina delle garanzie che il debitore è tenuto a prestare ai fini del pagamento rateale delle somme dovute nell’ambito della conciliazione giudiziale e dell’accertamento con adesione. In particolare, si prevede che la garanzia sia dovuta solo nel caso in cui l’importo complessivo delle rate successive alla prima sia superiore a 50.000 euro. La modifica normativa in esame si applica anche all’istituto dell’acquiescenza.

 

Il prospetto riepilogativo ascrive alla norma i seguenti effetti sui saldi di finanza pubblica:

 

La relazione tecnica afferma che le somme incassate nell’anno 2008, a seguito di conciliazioni giudiziali di importo non superiore a 50.000 euro, ammontano a 30 milioni circa. Si ritiene che per effetto dell’agevolazione introdotta dalla norma in esame, dette conciliazioni possano aumentare di almeno un terzo. La RT stima, pertanto, un maggior gettito pari a 8 milioni di euro per l’anno 2010 e a 10 milioni di euro a decorrere dal 2011.

La RT afferma, inoltre, che le somme incassate nell’anno 2008 a seguito di accertamento con adesione ed acquiescenze di importo non superiore a 50.000 euro ammontano a circa 130 milioni. Si ritiene che per effetto dell’agevolazione introdotta dalla norma in esame, dette adesioni ed acquiescenze possano aumentare di almeno un terzo. La RT stima, pertanto, un maggior gettito pari a 33 milioni di euro per l’anno 2010 e a 43 milioni di euro a decorrere dal 2011.

La RT evidenzia, infine, come il costo della fideiussione, in aggiunta alla ristretta tempistica prevista dalla norma per l’ottenimento della garanzia da parte degli istituti autorizzati, costituiscono un forte ostacolo, per almeno un terzo dei casi, alla definizione della controversia mediante l’istituto della conciliazione giudiziale e dell’accertamento con adesione.

 

Al riguardo si osserva che la quantificazione degli effetti di gettito si basa su un’ipotesi di incremento delle riscossioni indotto da comportamenti dei contribuenti non prevedibili con certezza. Pertanto andrebbero forniti i dati e gli elementi di valutazione, suffragati anche da evidenze statistiche, che sono alla base dell’individuazione dello specifico tasso di incremento (1/3) indicato dalla RT.

Inoltre la RT computa per intero, ad incremento delle previsioni di entrata, il maggior gettito ascritto alle disposizioni in esame. Ciò potrebbe non risultare coerente con la considerazione che, anche in assenza di tali disposizioni, una quota delle somme in questione sarebbe comunque riscossa, sia pur presumibilmente in tempi più diluiti, mediante l’iscrizione al ruolo. Sul punto appare opportuno acquisire l’avviso del Governo.

Inoltre andrebbero indicati i possibili effetti di riduzione del gettito - anch’essi individuati sulla base dell’effettiva esperienza applicativa della garanzia nelle ipotesi in esame – derivanti dal venir meno della garanzia stessa sugli istituti in questione.

Infine, andrebbero acquisiti gli elementi alla base della quantificazione di un maggior gettito, per l’anno 2010, pari a 9/12 di quello stimato a regime, dal momento che la norma, presumibilmente, esplicherà i suoi effetti con un certo ritardo rispetto all’entrata in vigore del provvedimento in esame.

 

ARTICOLO 3, comma 1, lett. c)

Eliminazione della preventiva autorizzazione alla proposizione dell’appello

La norma abroga la disposizione di cui al comma 2 dell’articolo 52 del d.lgs. n. 546 del 1992[19], secondo la quale la proposizione dell’appello principale deve essere preventivamente autorizzata da parte dell’Ufficio contenzioso della Direzione generale.

La relazione illustrativa precisa che la modifica in esame prende atto dell’orientamento della Corte di Cassazione che ha ritenuto ormai superata la disposizione che si intende abrogare, in quanto non più in linea con le esigenze di modernizzazione del fisco che hanno portato all’istituzione delle Agenzie.

Si evidenzia, inoltre, che le finalità che giustificavano l’autorizzazione all’appello nel sistema organizzativo precedente all’attivazione delle Agenzie fiscali, possono ora essere perseguite con modalità più attuali, suscettibili di definizione in via amministrativa. In ogni caso, precisa sempre la relazione illustrativa, l’autorizzazione non può trovare applicazione con riguardo agli atti di appello che, a seguito della recente ridefinizione delle competenze all’interno dell’Agenzia delle entrate, possono essere proposti direttamente dalla Direzione regionale.

 

Il prospetto riepilogativo ascrive alla norma i seguenti effetti sui saldi di finanza pubblica:

 

La relazione tecnica afferma che la disposizione in esame avrà l’effetto, oltre che di accelerare il processo tributario e quindi di ridurre i tempi della riscossione, anche di consentire alle direzioni regionali dell’Agenzia delle entrate di destinare le risorse ora impiegate nelle istruttorie delle autorizzazioni all’appello, al contenzioso concernente i “grandi contribuenti” e, più in generale, alle controversie di maggiore valore economico.

La RT afferma, tuttavia, che, anche a voler trascurare il riflesso finanziario di quest’ultimo aspetto, il maggior gettito della norma si può prudentemente stimare avendo riguardo all’anticipazione della riscossione come conseguenza dell’accelerazione dei giudizi interessati da appello dell’ufficio. Tenuto conto che le somme riscosse da ruoli formati in base alle sentenze delle CTR, in accoglimento dell’appello dell’ufficio, ammontano a circa 130 milioni nell’anno 2008, la RT considera che la disposizione consenta di ridurre di circa un mese i tempi di formazione e riscossione, con un maggior gettito di circa 5 milioni di euro nel 2010 e di 10 milioni di euro annui a regime.

 

Al riguardo si rileva che la RT ascrive l’effetto di maggior gettito, pari a 10 milioni annui a regime, all’accelerazione di circa un mese dei tempi di formazione e riscossione dei ruoli. Va tuttavia rilevato che, affinché l’effetto stimato possa essere considerato permanente, esso deve essere rapportato ad un incremento complessivo della formazione dei ruoli e non esclusivamente ad un effetto di accelerazione. Detto incremento è possibile solo ove si preveda, a seguito dell’innovazione normativa proposta, un aumento del numero annuo degli appelli e dei relativi esiti di incremento dei ruoli. Andrebbero quindi esplicitate le ragioni che rendono plausibile tale aumento e il conseguente effetto di gettito, nella misura scontata nel prospetto riepilogativo.

Inoltre, come rilevato per precedenti disposizioni dell’articolo in esame, appare opportuno che siano esplicitati i criteri ordinariamente utilizzati per l’accertamento delle somme in questione, al fine di verificare l’impatto ascritto alla norma sul SNF.

 

ARTICOLO 3, comma 2

Disposizione in tema di riscossione in pendenza di giudizio

La norma dispone l’applicazione alle decisioni della Commissione tributaria centrale delle disposizioni in tema di riscossione in pendenza di giudizio, di cui all’articolo 68 del d.lgs. n. 546 del 1992[20]. In particolare, si prevede che le somme dovute in base alle sentenze della Commissione tributaria centrale possano essere iscritte al ruolo a titolo provvisorio per il loro intero ammontare subito dopo il deposito della decisione. Parallelamente, se il ricorso viene accolto, occorre procedere al rimborso del tributo corrisposto in eccedenza rispetto a quanto statuito dalla CTC.

 

Il prospetto riepilogativo ascrive alla norma i seguenti effetti sui saldi di finanza pubblica:

 

La relazione tecnica afferma che le somme riscosse annualmente in base a ruoli formati a seguito di decisioni della Commissione tributaria centrale ammontano a circa 15 milioni di euro. Nel corso del 2009 sono state depositate, fino a settembre, circa 17.000 decisioni  della CTC, di cui 2.700 a favore dell’Agenzia. La RT aggiunge che, a seguito della riorganizzazione delle sezioni della Commissione tributaria centrale dettata dai commi da 351 a 353 dell’articolo 1 della legge n. 244 del 2007, si prevede un forte aumento delle decisioni depositate dalla CTC nel corso dei prossimi anni, pari almeno al doppio delle pronunce pubblicate nell’ultimo anno, con un corrispondente incremento delle relative somme riscosse in base a ruolo.

La RT afferma che, di fatto, la norma anticipa di un anno circa l’iscrizione a ruolo e, in modo corrispondente, la riscossione delle somme iscritte, garantendo a regime un maggior gettito di circa 30 milioni di euro annui a regime e di 22 milioni di euro per l’anno 2010.

 

Al riguardo, come rilevato per alcune delle precedenti disposizioni, si osserva che l’effetto di maggior gettito annuo è collegato dalla RT ad un’anticipazione di un anno dell’iscrizione al ruolo e della relativa riscossione, ipotesi questa suscettibile di determinare un incremento del gettito soltanto nel primo periodo di applicazione della norma, qualora non risulti associato anche ad un incremento complessivo del volume delle iscrizioni a ruolo e delle riscossioni.

Si rileva, in proposito, che la RT, pur facendo riferimento ad un incremento delle somme iscritte al ruolo, collega tale effetto a norme già in vigore (articolo 1, commi 351-353 della legge n. 244 del 2007) e non all’innovazione introdotta dalla norma in esame.

Andrebbero, pertanto, esplicitate le ipotesi che inducono ad ascrivere anche effetti di carattere permanente alla disposizione in esame. 

 

ARTICOLO 3, comma 3

Disposizione in materia di crisi di società di riscossione delle entrate degli enti locali

La norma dispone che, in caso di crisi di società di riscossione delle entrate degli enti locali, le società che, singolarmente ovvero appartenendo ad un medesimo gruppo di imprese, abbiano esercitato le funzioni di riscossione dei tributi, di cui all’articolo 52 del d.lgs. n. 446 del 1997[21], per conto di non meno di cinquanta enti locali e che siano cancellate, con deliberazione ancorché non dotata di definitività, dall’albo per l'accertamento e riscossione delle entrate degli enti locali[22], siano ammesse di diritto, su domanda della società ovvero della società capogruppo, alle procedure di cui al D.L. n. 347 del 2003[23]. Sono altresì ammesse di diritto a tali procedure, anche in assenza di domanda, le predette società per le quali venga dichiarato dal tribunale lo stato di insolvenza.

Si prevede, inoltre, che, in tali casi il commissario sia nominato dal Ministro dello sviluppo economico, su proposta del Ministro dell’economia e delle finanze.

In base a quanto precisato dalla relazione illustrativa, si prevede che il commissario sia singolo, per esigenze di economicità, nonché particolarmente esperto nella materia della riscossione delle entrate degli enti locali.

L’ammissione alle procedure, fino all’esaurimento delle stesse, comporta la persistenza nei riguardi delle predette società delle convenzioni vigenti con gli enti locali immediatamente prima della data di cancellazione dall’albo, ferme in ogni caso le riaggiudicazioni eventualmente nel frattempo effettuate con gara, nonché dei poteri, anche di riscossione, di cui le predette società disponevano anteriormente alla medesima data di cancellazione. Su istanza degli enti locali, creditori di somme dovute in adempimento delle predette convenzioni, il commissario può certificare, secondo modalità e termini di attuazione stabiliti con decreto del Ministro dell’economia e delle finanze, se il relativo credito sia certo, liquido ed esigibile, anche al fine di consentire all’ente locale la cessione pro soluto a favore di banche o intermediari finanziari riconosciuti dalla legislazione vigente.

La norma dispone, infine, che i regolamenti emanati in attuazione dell’articolo 53, comma 3, del decreto legislativo n. 446 del 1997 siano aggiornati entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore del decreto in esame prevedendo, fra l’altro, i requisiti per l’iscrizione all’albo di cui al medesimo articolo, in particolare quelli tecnico-finanziari, di onorabilità, professionalità e di assenza di cause di incompatibilità, che sono graduati in funzione delle dimensioni e della natura, pubblica o privata, del soggetto che chiede l’iscrizione, del numero degli enti locali per conto dei quali il medesimo soggetto, singolarmente ovvero in gruppo di imprese, svolge le funzioni di cui all’articolo 52 del medesimo decreto legislativo n. 446 del 1997, nonché dell’eventuale sospensione, cancellazione o decadenza dall’albo in precedenza disposta nei riguardi di tale soggetto.

La relazione illustrativa precisa che la norma in esame è volta a risolvere il problema della crisi di azienda nel settore della riscossione delle entrate, anche tributarie, degli enti di autonomia locale, il quale, allo stato attuale, non gode di un regime giuridico appropriato, tenuto conto della specificità della particolarità di tale settore.

Si evidenzia, infine, che, nel corso dell’audizione[24] del Direttore Generale del Dipartimento delle Finanze presso le Commissioni riunite VI e X della Camera dei deputati, nel corso dell’esame preliminare del provvedimento, è stato  evidenziato come la norma in esame sia, tra l’altro, destinata a risolvere la vicenda relativa alla società di riscossione dei tributi locali Tributi Italia s.p.a. in seguito ad una situazione di dissesto finanziario prodottasi.

 

Il prospetto riepilogativo e la  relazione tecnica non considerano la norma.

 

Al riguardo, si osserva che la norma in esame estende alle imprese che operano nel settore della riscossione delle entrate degli enti locali le misure di cui al D.L. n. 347 del 2003, in materia di ristrutturazione industriale delle grandi imprese in stato di insolvenza, alle quali non sono stati ascritti, dalla relativa relazione tecnica, effetti sui saldi di finanza pubblica. Pertanto, la disposizione in esame non appare suscettibile di determinare, in linea di principio, effetti finanziari negativi. Sul punto appare comunque opportuna una conferma da parte del Governo.

In merito alla nomina di un commissario, andrebbe acquisito un chiarimento circa la precisazione effettuata dalla relazione illustrativa, dal momento che dal tenore letterale della norma non si evince che detto commissario debba essere singolo.

In relazione, infine, a quanto segnalato nel corso delle audizioni finora svolte, circa la situazione determinatasi nel settore della riscossione di alcuni enti locali, si evidenzia che dalle audizioni medesime non si evince se e in quale misura tali situazioni possano determinare un significativo impatto, anche in prospettiva, sui saldi di finanza pubblica e se la norma in esame possa rappresentare un utile presidio per far fronte a tali eventuali esiti.

 

ARTICOLO 4, comma 1

Fondo per il sostegno della domanda

La norma dispone l’istituzione, presso il Ministero dello sviluppo economico, di un Fondo per il sostegno della domanda finalizzata ad obiettivi di efficienza energetica, ecocompatibilità e miglioramento della sicurezza sul lavoro. La dotazione del fondo è pari a 300 milioni per l’anno 2010, di cui 200 milioni a valere sulle maggiori entrate derivanti dall’attuazione degli articoli da 1 a 3 del presente provvedimento, 50 milioni a valere sulle risorse disponibili destinate alle finalità di cui all’articolo 1, comma 847 della L. 296/2006 (Legge finanziaria 2009), iscritte in conto residui, che sono versate all’entrata per essere riassegnate al medesimo Fondo, e 50 milioni mediante riduzione dell’autorizzazione di spesa di cui all’articolo 2, comma 236 della L. 191/2009 (Legge finanziaria 2010), relativa al finanziamento del credito d'imposta alle imprese per i costi sostenuti in attività di ricerca industriale e di sviluppo precompetitivo,.

 

Si ricorda che l’articolo 1, comma 847 della L. 296/1996 ha istituito il Fondo per la finanza d'impresa, al quale sono state conferite le risorse del Fondo di garanzia crediti per piccole e medie imprese (articolo 15 della L. 266/1997), del Fondo rotativo nazionale per gli interventi nel capitale di rischio (articolo 4, comma 106, della L. 350/2003), che sono stati soppressi, nonché le risorse destinate alla promozione e allo sviluppo di nuove imprese innovative (articolo 106 della L. 388/2000) e quelle destinate al capitale di rischio verso piccole e medie imprese innovative localizzate nelle aree sottoutilizzate (articolo 1, comma 222, della L. 311/2004). Al Fondo è stata altresì conferita la somma di 50 milioni di euro per l'anno 2007, di 100 milioni di euro per l'anno 2008 e di 150 milioni di euro per l'anno 2009.

L’articolo 2, comma 236, della L. 191/2009 ha autorizzato l’ulteriore spesa di 200 milioni di euro per ciascuno degli anni 2010 e 2011 destinata al credito d'imposta per le imprese, in relazione ai costi sostenuti in attività di ricerca industriale e di sviluppo precompetitivo[25]. Ad un decreto di natura non regolamentare è stata affidata la definizione delle modalità di utilizzo del predetto stanziamento e degli stanziamenti, pari a 654 milioni di euro per l’anno 2010 e a 65,4 milioni di euro per l’anno 2011, derivanti dal finanziamento di cui all’articolo 29, comma 2 del DL 185/2008, che ha prorogato gli anni di riferimento del credito, prevedendo uno stanziamento pari a 375,2 milioni di euro per l'anno 2008, a 533,6 milioni di euro per l'anno 2009, a 654 milioni di euro per l'anno 2010 e a 65,4 milioni di euro per l'anno 2011. Detti stanziamenti venivano resi fruibili entro i limiti degli oneri finanziari previsti in relazione alle disposizioni medesime.

Con decreto di natura non regolamentare sono stabilite le modalità di erogazione, mediante contributi, delle risorse del fondo mediante definizione di un tetto di spesa massima per ciascuna tipologia di contributi. Si prevede inoltre la possibilità di avvalersi della collaborazione di organismi esterni alla pubblica amministrazione.

 

Il prospetto riepilogativo ascrive alla norma i seguenti effetti sui saldi di finanza pubblica:

 

 

La relazione tecnica, oltre a illustrare il contenuto delle norme, specifica che le disposizioni si attuano mediante l’erogazione di contributi diretti nell’ambito di un limite massimo di spesa e, in tal modo, non possono verificarsi eccedenze di spesa.

 

Al riguardo, in merito all’utilizzo per 50 milioni delle disponibilità in conto residui derivanti dal Fondo per la finanza d’impresa, si osserva che il prospetto riepilogativo collega a tale misura un incremento delle entrate ai fini del saldo netto ad finanziare per il 2010 e un effetto di riduzione di spesa sui saldi di fabbisogno e indebitamento per 25 milioni annui nel biennio 2010-2011. Tale posta di risparmio è parzialmente compensativa dell’effetto ascritto, rispetto ai medesimi saldi, all’istituzione del Fondo per il sostegno della domanda, previsto dalla norma in esame. Si osserva in proposito che il versamento all’entrata del bilancio dello Stato, ai fini della successiva riassegnazione alla spesa, di somme iscritte in conto residui comporta, in linea di principio, effetti compensativi esclusivamente ai fini del saldo netto da finanziare, e non anche ai fini dei saldi di fabbisogno e di indebitamento netto. Tale regola generale può tuttavia incontrare eccezioni in relazione alle specifiche previsioni, incorporate negli andamenti tendenziali di spesa, con riferimento alle somme oggetto di utilizzo.

Per quanto attiene alla norma in esame, l’utilizzo di somme residue relative a stanziamenti già autorizzati in bilancio per il Fondo finanza di impresa potrebbe costituire un’idonea modalità di copertura – ai fini dei saldi di fabbisogno e di indebitamento - dei nuovi interventi disposti dal decreto legge, qualora già risultino scontati, nelle previsioni di spesa a legislazione vigente, erogazioni a valere sui medesimi residui - per importi annui corrispondenti a quelli riportati nel prospetto riepilogativo e nella relazione tecnica - per le finalità di spesa originarie, non più perseguibili in base alle disposizioni del D.L. in esame.

Tale circostanza andrebbe tuttavia suffragata, anche sulla base delle caratteristiche e della spendibilità effettiva, negli esercizi considerati (2010, 2011), dei residui oggetto di utilizzazione, tenuto conto dei limiti posti dalla vigente normativa contabile alla possibilità di disporre erogazioni in conto residui.

Si ricorda, in proposito, che la normativa vigente[26] in tema di mantenimento in bilancio di somme di parte  capitale non utilizzate nell’esercizio di stanziamento prevede che:

-         le somme relative a spese in conto capitale non impegnate possono essere conservate in bilancio come residui (residui di stanziamento) per un solo anno, ad eccezione degli stanziamenti iscritti in forza di disposizioni legislative entrate in vigore nell'ultimo quadrimestre dell'esercizio finanziario, per i quali il periodo di conservazione previsto è di due anni;

-         per le spese in conto capitale che risultano impegnate, ma non erogate, è previsto il mantenimento in bilancio dei relativi residui (residui propri) per tre esercizi successivi a quello in cui è stato iscritto il corrispondente stanziamento[27].

Andrebbero pertanto acquisiti elementi riguardo alla tipologia e all’esercizio di provenienza dei residui in questione nonché circa le ipotesi di utilizzo dei medesimi incorporate nelle previsioni tendenziali di spesa.

L’esigenza di disporre di tali elementi integrativi si fonda, tra l’altro, sulle previsioni della nuova legge di contabilità e di finanza pubblica (legge n. 196 del 2009) che, all’art. 17, commi 3 e 4, dispone che nelle relazioni tecniche sia indicato anche il raccordo tra le quantificazioni e le previsioni tendenziali del bilancio dello Stato, del conto consolidato di cassa e del conto economico delle amministrazioni pubbliche.

Con riferimento alla riduzione di spesa relativa al finanziamento del credito d'imposta alle imprese per i costi sostenuti in attività di ricerca industriale e di sviluppo precompetitivo, di cui all’articolo 2, comma 236, della L. 191/2009, andrebbe escluso che tale riduzione possa incidere su programmi ed impegni di spesa già adottati.

Riguardo infine alla possibilità di avvalersi della collaborazione di organismi esterni alla pubblica amministrazione, le norme non specificano se gli oneri relativi alla suddetta collaborazione ricadano nell’ambito delle risorse erogate dal fondo, con conseguente riduzione delle somme destinate ad altre finalità, oppure se debbano far fronte ai medesimi le amministrazioni interessate. In tal caso la norma appare suscettibile di determinare aggravi di spesa a carico di dette amministrazioni.

 

 

ARTICOLO 4, commi da 2 a 4

Agevolazione per gli investimenti in ricerca e sviluppo

Le norme dispongono che sia escluso dall’imposizione sul reddito d’impresa, nel limite complessivo di 70 milioni di euro, il valore degli investimenti in attività di ricerca e sviluppo finalizzate alla realizzazione dei campionari, effettuati dalle imprese che svolgono le attività di cui alle divisioni 13 e 14 della tabella ATECO[28] a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2009 e fino alla chiusura del periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2010.

Le divisioni 13 e 14 della classificazione di cui alla tabella ATECO 2007 comprendono, rispettivamente, le industrie tessili e le attività di confezione di articoli di abbigliamento e di articoli in pelle e pelliccia.

L’agevolazione può essere fruita esclusivamente in sede di versamento a saldo delle imposte dovute per il periodo d’imposta di realizzazione degli investimenti. Per il periodo d’imposta successivo, il versamento in acconto delle imposte dirette è determinato assumendo come imposta del periodo precedente quella che si sarebbe assolta in assenza dell’agevolazione.

L’agevolazione è fruibile nel rispetto del limite previsto dal regolamento comunitario in materia di aiuti di importanza minore (c.d. de minimis).

Un provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate, da adottarsi entro trenta giorni  dalla data di entrata in vigore del decreto in esame, fissa i criteri e le modalità di attuazione dell’agevolazione, anche al fine di garantire il rispetto del limite complessivo delle risorse a tal fine disponibili. 

 

Il prospetto riepilogativo assegna alle disposizioni i seguenti effetti sui saldi:

 

 

La relazione tecnica precisa che l’onere massimo in termini di perdita di gettito previsto dalle norme in esame è di 70 milioni di euro nel 2011 e che, al fine di assicurare il rispetto di tale limite, è prevista l’emanazione di un apposito provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate che fissi i criteri attuativi dell’agevolazione.

 

Nulla da osservare al riguardo nel presupposto che il provvedimento attuativo fissi criteri e modalità di fruizione dell’agevolazione idonee a garantire il rispetto del limite massimo delle risorse stanziate.

 

ARTICOLO 4, comma 5

Ripartizione delle risorse del Fondo per la finanza d’impresa

Normativa vigente: l’articolo 1, comma 847, della legge n. 296/2006 (finanziaria 2007) ha istituito il Fondo per la finanza d'impresa al quale sono state conferite le risorse del Fondo di garanzia per le piccole e medie imprese presso il Mediocredito Centrale[29] e del Fondo rotativo nazionale per gli interventi nel capitale di rischio[30], nonché le risorse destinate all'attuazione dell'articolo 106 della legge n. 388/2000 (finanziaria 2001) e dell'articolo 1, comma 222, della legge  n. 311/2004[31] (finanziaria 2005).

Al Fondo è stata, inoltre, assegnata la somma di 50 milioni di euro per il 2007, 100 milioni di euro per il 2008 e 150 milioni di euro per il 2009. Gli interventi del fondo sono volti a facilitare operazioni di concessione di garanzie su finanziamenti, nonché di partecipazione al capitale di rischio delle imprese[32] anche attraverso banche o società finanziarie vigilate dalla Banca d’Italia e la partecipazione a operazioni di finanza strutturata, anche tramite sottoscrizione di fondi di investimento chiusi.

Si ricorda che nella legge di bilancio per il 2010, nel cap. 7450 dello stato di previsione del MISE (tab. 3) relativo al Fondo risultano iscritte in conto competenza per il 2010 risorse per complessivi 280,5 milioni di euro -  di cui 200 milioni di euro per il Fondo di garanzia per le PMI[33] e 80,5 milioni di euro per la copertura finanziaria di autorizzazioni di spesa destinate al rinnovo del parco circolante e all’acquisto di veicoli ecologici[34] (ex art. 8, comma 1 del DL 5/09) – mentre  in conto residui sul medesimo capitolo risultano iscritte, al 31 dicembre 2009, risorse pari a circa 109,9 milioni di euro.

 

Le norme dispongono che, fermo restando quanto previsto dal comma 1 dell’articolo in esame, con un decreto di natura non regolamentare del Ministro dello sviluppo economico[35] siano stabiliti i criteri e le modalità di ripartizione e di destinazione delle risorse del Fondo per la finanza d’impresa[36] rimaste disponibili nel bilancio relativo all’anno finanziario 2010.

Viene previsto che tali risorse siano versate all’entrata del bilancio dello Stato per essere riassegnate alla spesa e destinate alle seguenti finalità:

-       realizzazione di piattaforme navali multiruolo, da destinare prioritariamente ad operazioni di soccorso[37] (lettera a);

-       interventi per il settore dell’alta tecnologia nell’industria aeronautica di cui all’articolo 1 della legge n. 808/1985  ed applicazione delle disposizioni di cui all’articolo 2, comma 100, lettera a) della legge n. 662/2006 (lettera b).

In proposito, si ricorda che l’articolo 1 della legge n. 808/1985[38] prevede interventi in favore di imprese nazionali che partecipano a programmi industriali aeronautici in collaborazione internazionale, mentre il successivo articolo 3 prevede che per tali finalità siano concessi finanziamenti (comma 1, punto a), anche sotto forma di contributi pluriennali[39],  e contributi in conto interessi (comma 1, punti b e c).

Inoltre, l’articolo 2, comma 100, lettera a) della legge n. 662/2006 ha istituito il Fondo di garanzia per le piccole e medie imprese presso il Mediocredito centrale, allo scopo di fornire una parziale assicurazione ai crediti concessi dalle banche a favore delle piccole e medie imprese, con una dotazione di risorse fino ad un massimo di 400 miliardi di lire derivanti dalla eventuale riassegnazione, da parte del CIPE, delle risorse statali attribuite per la realizzazione di investimenti pubblici e rimaste in tutto o in parte inutilizzate, disposta dal comma 99 del medesimo articolo 2;

-       interventi per il sostegno all’emittenza televisiva e radiofonica locale[40] nonché per l’avvio dell’attività dell’Agenzia per la sicurezza nucleare[41].

Viene inoltre disposta l’abrogazione dell’ultimo periodo dell’articolo 2, comma 238, della legge 23 dicembre 2009, n. 191 (lettera c).

Si ricorda che l’articolo 2, comma 238, ultimo periodo, della legge n. 191/2009 (legge finanziaria 2010), con riferimento al finanziamento annuale delle emittenti radio-televisive locali - disposto dal comma 237 del medesimo art. 2 con il quale è stata autorizzata la spesa di 50 milioni di euro per il 2010 – ha, demandato al Ministro dell’economia e delle finanze il monitoraggio degli oneri recati dal citato comma 237, ai fini dell’adozione dei provvedimenti correttivi di cui all’articolo 11-ter, comma 7, della legge di contabilità (legge n. 468/1978).

 

Il prospetto riepilogativo ascrive alla norma i seguenti effetti sui saldi di finanza pubblica:

 

 

La relazione tecnica riferisce che le residue disponibilità relative all’articolo 1, comma 847, della legge n. 296/2006 sono pari a 49,9 milioni di euro e che tali disponibilità, previo versamento all’entrata e riassegnazione ai pertinenti capitoli, saranno destinate alle finalità previste dalla norma.

 

Al riguardo si rileva preliminarmente la necessità di chiarire se, come sembra emergere dal prospetto riepilogativo, l’utilizzo delle risorse di cui al capitolo 7450 riguardi somme iscritte in conto residui.

In caso di conferma, si richiamano le considerazioni già svolte con riferimento al comma 1, circa l’idoneità di tale forma di compensazione soltanto qualora le previsioni tendenziali già scontino l’utilizzo di tali somme, nel 2010 e nel 2011, per le finalità originarie, secondo la scansione indicata nel prospetto riepilogativo.

Appaiono, quindi, necessari elementi circa la tipologia dei residui in questione e le ipotesi di utilizzo degli stessi, incorporate nelle previsioni tendenziali.

Indicazioni appaiono inoltre necessarie riguardo alla nuova destinazione delle risorse prevista dalle norme in esame, al fine di valutarne la compatibilità con gli effetti scontati nel prospetto riepilogativo: si ricorda, in proposito, che la legge n. 808/1985 prevede per lo più forme di finanziamento a carattere pluriennale, mentre le risorse in questione sono assegnate per il solo esercizio 2010.

Quanto al richiamo della legge n. 662/2006, andrebbe confermato se, per effetto del medesimo, si preveda un incremento, ed eventualmente in quale misura, del Fondo di garanzia per le piccole e medie imprese, istituito presso il Mediocredito centrale.

 

 

 

ARTICOLO 4, commi 6-8

Disposizioni in materia di interventi infrastrutturali

Le norme dispongono:

-          l’istituzione, presso il Ministero delle infrastrutture e dei trasporti, di un Fondo per il finanziamento delle opere infrastrutturali nei porti di rilevanza nazionale. Al fondo è trasferita una quota non superiore al cinquanta per cento delle risorse, ancora disponibili, destinate a legislazione vigente, all’ammortamento del finanziamento statale per la realizzazione della Metropolitana di Parma (comma 6);

-          la revoca parziale del finanziamento statale previsto per la realizzazione della metropolitana di Parma e lo scioglimento di tutti i rapporti convenzionali stipulati dal soggetto aggiudicatore[42] con il contraente generale[43]. E’ previsto che il contraente generale possa richiedere, nell’ambito di una transazione e a tacitazione di ogni suo diritto e pretesa, un indennizzo al soggetto attuatore[44]. Il contratto di mutuo stipulato da quest’ultimo continua ad avere effetto nei limitidella quota del finanziamento già erogata, nonché di quella necessaria a corrispondere l’indennizzo al contraente generale (comma 7);

-          la possibilità di devolvere integralmente al comune di Parma, su sua richiesta, la quota residua del finanziamento statale in origine destinato alla realizzazione della metropolitana di Parma, limitatamente alla parte non destinata, ai sensi dei precedenti commi 6 e 7, alle finalità ivi previste. Qualora il predetto comune acceda alla richiesta del finanziamento in questione, esso succede parzialmente nel contratto di mutuo. Per la residua parte il mutuo si risolve e le corrispondenti risorse, destinate al suo ammortamento, sono destinate al Fondo per le infrastrutture portuali, di cui al comma 6, ivi incluse le quote già erogate al soggetto finanziatore[45] e non necessarie all’ammortamento del contratto di mutuo rimasto in essere (comma 8).

 

La relazione tecnica, riepilogando quanto previsto dalla legislazione vigente, evidenzia che, al fine della realizzazione dell’opera “Sistema di trasporto rapido di massa a guida vincolata per la città di Parma”, la delibera CIPE n. 92 del 29 marzo 2006 ha assegnato un finanziamento di 172,112 milioni di euro in termini di volume di investimento, mediante attualizzazione di una quota annua di 76.000 euro ed una quota annua di 14.995.000 euro a valere sui limiti d’impegno quindicennali, rispettivamente decorrenti dal 2003 e dal 2004, autorizzati dalla legge 24 dicembre 2003, n. 350, per la prosecuzione del Programma delle infrastrutture strategiche di cui alla legge obiettivo.

Corrispondentemente è stato stipulato, in data 19 dicembre 2006,  un contratto di mutuo con la Cassa depositi e prestiti per il finanziamento dell’opera che ha previsto rate di ammortamento, decorrenti dall’anno 2007 per quindici anni, per un importo annuale complessivo di 15,071 milioni di euro a fronte di un netto ricavo pari a 168,542 milioni di euro, come si evince dal contratto medesimo.

Con riferimento alle disponibilità che residueranno a seguito delle revoche disposte dalla norma in esame, la relazione tecnica evidenzia che le stesse saranno esattamente quantificabili solo all’esito della transazione che dovrà definire gli importi necessari a fare fronte agli obblighi giuridici conseguenti alle revoche stesse.

In ogni caso la destinazione di tali disponibilità residue alle finalità previste dalle norme in esame[46] avverrà senza effetti peggiorativi a carico della finanza pubblica.

 

Al riguardo si evidenziano i seguenti aspetti:

-          si segnala che la disposizione in esame non prevede la possibilità che, oltre che un indennizzo a favore del contraente generale, possa essere necessario corrispondere esborsi al medesimo titolo a favore della Cassa depositi e prestiti, in relazione alla parziale estinzione anticipata del contratto di mutuo stipulato; appare pertanto opportuno che sia chiarito se tale mancata previsione corrisponda ad un’apposita clausola nel contratto di mutuo stipulato con la predetta Cassa, che escluda la possibilità di esborsi per l’estinzione anticipata del mutuo qualora essa sia motivata dalla mancata realizzazione dell’opera pubblica, al cui finanziamento il mutuo stesso era destinato;

-          con riferimento ai profili inerenti il patto di stabilità interno, si segnala che, mentre le somme destinate alla realizzazione della metropolitana di Parma affluivano direttamente al bilancio del soggetto aggiudicatore (società Metro Parma Spa), senza transitare, quindi, nel bilancio del comune, le somme destinate, ai sensi del comma 8, a finanziare altre spese di investimento del comune di Parma transiteranno nel bilancio di quest’ultimo. Appare in proposito opportuno che sia confermato che il relativo utilizzo risulti compatibile con l’esigenza di rispetto dei vincoli del patto a carico del comune stesso;

-          con riferimento alle modalità di utilizzo delle somme previste dalla norma, si osserva che, benché si tratti comunque di finalità di spesa in conto capitale, non appare assicurato che esse determino effetti equivalenti, in termini indebitamento netto e fabbisogno, rispetto a quelli che si sarebbero prodotti sulla base della normativa previgente. Appare pertanto opportuno che, come previsto dai commi 3 e 4 della Legge n. 196/2009, siano forniti elementi e dati che consentano di verificare la compensatività della disposizione anche ai fini dei predetti saldi.

Sulla base della normativa previgente, gli effetti sui saldi di indebitamento netto e di fabbisogno del contributo pluriennale iscritto in bilancio sarebbero dipesi dal tasso di effettivo utilizzo delle somme ottenute dal mutuo[47], acceso a valere sul predetto contributo, secondo la tempistica necessaria alla realizzazione della metropolitana. A seguito della norma in esame, il tasso di effettivo utilizzo delle somme in questione per le nuove finalità di investimento previste potrebbe presentare un profilo temporale diverso rispetto a quello scontato nei saldi tendenziali.

Con riferimento alle somme destinate dalla norma al finanziamento delle infrastrutture portuali, si segnala inoltre che esse, a differenza di quanto previsto a legislazione vigente, non sembrano configurarsi come un contributo pluriennale destinato all’ammortamento di un mutuo. Andrebbe pertanto chiarito se, sulla base della formulazione letterale della disposizione, sia preclusa la possibilità dell’accensione di ulteriori contratti di mutuo, non espressamente autorizzati dalla norma. In tal caso la disposizione obbligherebbe ad una maggiore gradualità nel tasso di spendibilità delle somme in questione che risulterebbero erogabili in ciascun anno nei limiti degli stanziamenti iscritti nel bilancio dello Stato.

 

Riguardo infine ai meccanismi di finanziamento delle infrastrutture portuali previsti a legislazione vigente, apparirebbe opportuno acquisire informazioni in merito all’attuazione di quanto disposto dalla legge finanziaria per il 2008^[48], che, per il finanziamento di investimenti finalizzati al potenziamento della rete infrastrutturale e dei servizi, nonchè ai collegamenti stradali e ferroviari nei porti, ha attribuito alle regioni e alle province autonome di Trento e Bolzano l’incremento delle riscossioni dell’IVA e delle accise, relative alle operazioni nei porti e negli interporti, conseguito in ciascuna regione rispetto all’anno precedente^[49], a condizione che il gettito complessivo delle citate imposte per l’esercizio precedente risulti almeno pari a quanto previsto nella Relazione previsionale e programmatica riferita al medesimo esercizio. Ciò al fine di chiarire se il meccanismo di finanziamento previsto dalla norma in esame si configuri come aggiuntivo rispetto a quello previsto dalla citata legge finanziaria, o sia volto ad assicurare risorse in attesa dell’implementazione del meccanismo di finanziamento previsto a regime.

 

 

 

ARTICOLO 5

Disposizioni in materia di attività edilizia

Le norme sostituiscono l’articolo 6 del DPR 380/2001 (Testo unico in materia edilizia) in materia di attività edilizia. In particolare, prevedono che, salvo più restrittive disposizioni previste dalla disciplina regionale e dagli strumenti urbanistici e nel rispetto delle altre normative di settore, specifici interventi possano essere eseguiti senza alcun titolo abilitativo.

Nel dettaglio, rispetto alla normativa previgente, l’articolo 6 del DPR 380/2001, come modificato dalla norma in esame, estende l’attività edilizia libera ai seguenti interventi per i quali era prevista la dichiarazione di inizio attività:

·          agli interventi di manutenzione straordinaria che non riguardino parti strutturali dell’edificio, non comportino aumento delle unità immobiliari e non implichino incremento dei parametri urbanistici;

·          ai movimenti di terra pertinenti all’attività agricola e agro-silvo-pastorale;

·          ad opere dirette a soddisfare esigenze contingenti, rimosse entro un termine non superiore a novanta giorni;

·          a serre mobili stagionali, funzionali all’attività agricola, nonché ad opere di pavimentazione e finitura di spazi esterni;

·          a pannelli fotovoltaici e termici, senza serbatoio di accumulo esterno;

·          ad aree ludiche senza fini di lucro e ad elementi delle aree pertinenziali degli edifici (comma 1).

Il certificato di prevenzione incendi, ove previsto, è rilasciato in via ordinaria con l’esame a vista. Il comando provinciale dei vigili del fuoco esamina i progetti e si pronuncia sulla conformità degli stessi alla normativa antincendio nel termine ridotto di trenta giorni (e non quarantacinque) dalla data di presentazione. Per specifici interventi è richiesta la comunicazione all’amministrazione comunale, anche per via telematica, corredata delle autorizzazioni eventualmente obbligatorie ai sensi delle normative di settore (commi 2 e 3).

Dall’attuazione delle norme non devono derivare nuovi o maggiori oneri a carico della finanza pubblica (comma 4).

 

Il prospetto riepilogativo non ascrive effetti alla norma.

 

La relazione tecnica precisa che, per quanto riguarda gli aspetti di natura tributaria, le modifiche in esame non comportano effetti sul gettito.

 

Nulla da osservare al riguardo, nel presupposto che le amministrazioni interessate possano far fronte agli adempimenti connessi alle nuove procedure disciplinate dalle norme in esame con le risorse già disponibili a legislazione vigente.

Andrebbe altresì confermata la neutralità finanziaria delle disposizioni di cui all’articolo 6 del DPR 380/2001, come modificato dalla norma in esame, per le amministrazioni pubbliche interessate considerato che gli enti locali, a fronte della dichiarazione di inizio attività, percepiscono diritti di segreteria.