INDICE
ARTICOLI
1-10 del Protocollo.. 3
Assistenza
amministrativa in materia fiscale. 3
PREMESSA
Il disegno di legge
in esame autorizza la ratifica del Protocollo emendativo
della Convenzione del 1988 tra gli Stati membri del Consiglio d’Europa ed i
Paesi membri dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE),
in materia di reciproca assistenza amministrativa in materia fiscale.
La Convenzione
sulla mutua assistenza amministrativa in materia fiscale è un trattato
multilaterale concluso il 25 gennaio 1988, entrato in vigore il 1° aprile 1995
e ratificato dall’Italia con la legge n. 19 del 10 febbraio 2005.
La relazione illustrativa del ddl in esame precisa che il
Protocollo di modifica della suddetta Convenzione si è reso necessario al fine
di allineare il testo della Convenzione allo standard dell'OCSE attualmente in
uso, in materia di trasparenza e di scambio di informazioni.
Il disegno di legge di ratifica non è corredato di relazione
tecnica.
Si esaminano di seguito le diposizioni che presentano
profili di carattere finanziario.
ANALISI DEGLI EFFETTI
FINANZIARI
ARTICOLI 1-10 del Protocollo
Assistenza amministrativa in
materia fiscale
Normativa vigente.
La Convenzione
del 1988, oggetto di modifica con il Protocollo emendativo in esame, dispone che:
-
lo scambio di informazioni fra le Parti -
finalizzato all’accertamento e alla riscossione delle imposte o anche connesso
all’avvio di azioni giudiziarie e amministrative - può avvenire
automaticamente, spontaneamente o su richiesta; le Parti possono anche
realizzare verifiche fiscali simultanee sul proprio territorio, alle quali le
autorità competenti degli Stati richiedenti la verifica possono essere
autorizzate ad assistere (articoli da 4 a
9);
-
gli Stati aderenti notificano ai soggetti
destinatari, su richiesta della Parte richiedente, i documenti – anche
giudiziari – concernenti le imposte oggetto di accertamento o di recupero; se
necessario, le Parti provvedono alla traduzione dei documenti medesimi
(articolo 17);
-
è costituito, sotto l’egida dell’OCSE, un organismo
di coordinamento incaricato di vigilare sull’attuazione della Convenzione, di
promuovere procedure di cooperazione maggiormente efficaci, di esprimere pareri
sull’interpretazione della Convenzione; l’organismo è composto da
rappresentanti delle competenti autorità delle Parti (articolo 24);
-
le spese ordinarie sostenute per fornire
l’assistenza sono a carico dello Stato richiesto, mentre le spese straordinarie
per l’assistenza sono a carico dello Stato richiedente (articolo 26).
Come detto, la
Convenzione è stata ratificata dall’Italia con la legge
19/2005.
In merito ai profili finanziari, la relazione illustrativa
al ddl di ratifica[2]
della Convenzione del 1988 affermava che l’entrata in vigore del trattato
multilaterale non avrebbe comportato, almeno per i primi anni, un maggiore
impegno da parte dei servizi dell’Amministrazione finanziaria che si occupano
di assistenza amministrativa. Ciò in quanto l’esperienza di altri Stati, che
avevano già aderito alla Convenzione,
mostrava un incremento piuttosto modesto delle domande di assistenza
provenienti dall’estero. Un più consistente volume di domande avrebbe potuto
invece verificarsi in futuro, allorché vi fosse stato un nutrito numero di
adesioni all’Accordo. Inoltre, la relazione precisava che eventuali costi
sarebbero stati compensati dall’incremento di gettito derivante dal maggior
contrasto all’evasione fiscale, attuato mediante un ulteriore potenziamento
dello scambio di informazioni e delle verifiche simultanee, nonché
dell’assistenza alla riscossione.
Durante l’esame presso la Commissione bilancio del Senato,
il rappresentante del Governo confermava che “l’entrata in vigore, per il
nostro Paese, della Convenzione multilaterale non avrebbe comportato oneri
aggiuntivi per il bilancio dello Stato, sussistendo nella struttura
ministeriale servizi già da tempo competenti in materia di assistenza
amministrativa internazionale, che avrebbero potuto provvedere agli adempimenti
previsti dalla citata Convenzione” .
Si segnala che le norme della Convenzione del 1988 che
presentano profili di carattere finanziario e che sono state in precedenza
richiamate non sono oggetto di modifica nell’ambito del Protocollo
emendativo in esame.
Le norme
modificano alcuni articoli della Convenzione
del 1988 (ratificata con la legge 19/2005). In particolare, vengono precisati l'ambito
di applicazione dello scambio di informazioni effettuato ai sensi della Convenzione,
nonché il livello di dettaglio necessario per le richieste di informazioni
(articoli 2 e 3). Con riferimento all'adeguamento allo standard internazionale
in materia di scambio di informazioni, si dispone che il segreto bancario e il
requisito dell'interesse fiscale nazionale non possano essere invocati a
fondamento del rifiuto di scambiare informazioni a fini fiscali (articolo 5).
Viene, inoltre, disposto che gli Stati membri dell'Unione
europea e le Parti della Convenzione possano applicare, nelle reciproche
relazioni, le disposizioni convenzionali ogniqualvolta esse consentano una
cooperazione più ampia rispetto alle possibilità offerte dalle norme
applicabili dell'Unione europea (articolo 7).
Si permette, infine, di aprire la Convenzione all'adesione di
Stati non membri dell'OCSE e del Consiglio d'Europa, mediante un'apposita
procedura che richiede l'espressione di un parere favorevole da parte degli
Stati membri della Convenzione (articolo 8).
La relazione
illustrativa afferma, con riferimento ai profili finanziari, che dalle
misure in esame deriveranno vantaggi per il bilancio dello Stato, in termini di
maggiori introiti fiscali. La lotta all'evasione fiscale in campo
internazionale disporrà, infatti, di ulteriori strumenti di conoscenza, mediante
una migliore informazione, anche sui conti correnti e sulle situazioni bancarie
presenti nei Paesi aderenti. Pertanto possono verosimilmente attendersi effetti
positivi per l'erario, con riguardo all'efficacia dell'attività di accertamento
espletata dall'amministrazione finanziaria che consentirà l'emersione di
maggiore base imponibile. Ciò determinerà, per l'erario italiano, un potenziale
recupero di gettito di entità non quantificabile.
L’analisi tecnico-normativa, allegata al testo, afferma inoltre
che il Protocollo in esame non comporta la necessità di adottare particolari
misure di carattere amministrativo.
Al riguardo
si osserva che, come affermato dalle relazioni allegate al testo, dall’applicazione delle norme del Protocollo
non dovrebbero derivare effetti finanziari di carattere diretto, trattandosi di
misure essenzialmente volte a garantire una gestione delle informazioni
maggiormente conforme agli standard attualmente in vigore.
Ciò premesso, si osserva che l’articolo 8 del Protocollo
consente l’adesione alla Convenzione da parte di nuovi Stati richiedenti e
l’articolo 5 esclude che il segreto bancario e l’interesse fiscale nazionale
possano essere invocati a fondamento del rifiuto di scambiare informazioni.
Andrebbe chiarito se da tali previsioni possano derivare riflessi finanziari di
carattere indiretto connessi alla necessità di fare fronte ad un incremento
delle richieste di collaborazione amministrativa. Appare utile, a tal fine,
acquisire dati ed elementi in ordine alla prima esperienza applicativa della
Convenzione, ratificata dall’Italia nel febbraio 2005.
Si
ricorda, infatti, che la relazione illustrativa al disegno di legge di ratifica
della Convenzione del 1988 affermava che l’entrata in vigore del Trattato
multilaterale non avrebbe comportato un maggiore impegno da parte dei servizi
dell’Amministrazione finanziaria per i primi anni di applicazione del Trattato
(considerato il ridotto volume di richieste di assistenza), mentre un più
consistente volume di domande avrebbe potuto verificarsi successivamente, in
presenza di un più elevato numero di adesioni all’Accordo.
